Чи мають право податківці проводити контрольну закупівлю?

Олександр Радзієвський, експерт

Деякі контролери з держструктур проводять у торговельних фірмах так звані контрольні закупівлі. Часто саме за їх результатами фірма, підприємець, а іноді й продавець сплачують чималі штрафи.

Контрольну закупівлю не так вже й просто провести. Хоча 90% таких закупівель контролюючі органи проводять її без підстав і без оперативно-розшукової справи, що є грубим порушенням закону.

Контрольна закупівля не має нічого спільного зі звичайною купівлею товару: і покупці тут непрості, і купують товар, який їм не потрібний.

Найгірше, що ви сприймаєте контролерів за звичайних покупців, поки вас не поставлять перед фактом: щойно проведено контрольну закупівлю. Тому заздалегідь перевірити посвідчення у перевіряльників, не допустити до перевірки, якщо немає підстав, вимагати направлення на перевірку чи письмового розпорядження тощо ви не можете. Важливо чітко знати повноваження таких перевіряльників.

Чи мають право податківці проводити контрольну закупівлю? Судячи з листа ДПАУ від 25.01.2006 р. №676/5/23-8015 (див. с. 38) таке право їм надано. Проте роз’яснення податківців щодо законності проведення контрольних закупівель не переконливі. Справді, Закон «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.90 р. №509-XII дозволяє контролювати готівкові розрахунки за товари (послуги) у встановленому законом порядку.

У Законі «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.95 р. №265/95-ВР визначено, що контроль за дотриманням суб’єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги) здійснюють органи державної податкової служби шляхом проведення планових або позапланових перевірок.

Проте ані ці закони, ані підзаконні нормативні акти не містять чітко визначеного права працівників ДПІ на проведення контрольної закупівлі.

Тобто далеко не кожен орган може провести контрольну закупівлю.

Право проводити контрольну закупівлю надано підрозділам, які здійснюють оперативно-розшукову діяльність (п. 2 ст. 8 Закону «Про оперативно-розшукову діяльність»), підрозділам Державної служби боротьби з економічною злочинністю (пп. 4 п. 5 Положення «Про державну службу боротьби з організованою злочинністю»).

Правом проводити контрольні закупівлі наділені також органи Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики. Процедура проведення контрольної закупівлі працівниками Держспоживстандарту передбачена Порядком проведення контрольної перевірки правильності розрахунку із споживачами за надані послуги і реалізовані товари, затвердженим постановою КМУ від 02.04.94 р. №215.

Відповідно до ст.19 Конституції України органи державної влади та місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Іншими словами, якщо закон наділяє орган певним правом, але не визначає, яким чином його можна здійснити, держорган не може його реалізовувати до визначення процедури.

Працівників ДПІ ні закон, ні підзаконний нормативний документ правом проведення контрольної закупівлі не наділяє.

для сміливих платників Працівники ДПІ провели у вас контрольну закупівлю. Товар не приймайте. Гроші не повертайте.

Жодним іншим органам, окрім названих вище, не надано право проводити контрольні закупівлі у суб’єктів підприємницької діяльності.

Повідомте, що ви негайно звернетеся до прокуратури (суду) з вимогою порушити кримінальну справу щодо «контролерів» за ст. 365 КК «Перевищення влади або службових повноважень»2.

Вас не повинно обходити те, наскільки істотної шкоди завдано у зв’язку з проведенням незаконної контрольної закупівлі, щоб порушити кримінальну справу за цією статтею. Головне, що в діях контролерів є ознаки злочину.

для несміливих платників Якщо податківці при перевірці проводять контрольну закупівлю, вона не повинна впливати на податкові зобов’язання.

Зробили контрольну закупівлю – товар повинні повернути. Причому у такому ж вигляді, в якому отримали (у початковому стані). Після цього ви повинні провести операцію повернення товару.

А що робити з товарами, які не підлягають поверненню? Перелік таких товарів затверджений постановою КМУ від 19.03.94 р. №172. Це предмети сангігієни, парфумерія, дитячі м’які іграшки, білизна, аудіо-, відеокасети, диски та ін.

ДПАУ роз’яснює, що операції з розрахунків за товар, придбаний у рамках контрольної закупівлі і повернутий назад, у податковому обліку відображати не потрібно.

Якщо суб’єкт господарювання є платником ПДВ, то податкова накладна не виписується й не видається.

У разі застосування РРО при контрольній закупівлі повернення коштів перевіряльникам слід провести через реєстратор розрахункових операцій з використанням операції «службова видача».

У разі застосування книги обліку розрахункових операцій та розрахункової книжки повернути кошти перевіряльникам слід з дотриманням вимог п. 7 та 9 Порядку реєстрації та ведення книг обліку розрахункових операцій і розрахункових книжок, затвердженого наказом ДПАУ від 01.12.2000 р. №614. При операції видачі коштів сума розрахунку вказується в корінці й у відривній частині розрахункової квитанції з математичним знаком «–» (мінус).

як відбувається контрольна закупівля Перевіряльники купують товар. При цьому працівники Держспоживстандарту, як правило, обмежуються однією закупівлею.

Працівникам міліції внутрішні інструкції пропонують проводити «кваліфіковану» контрольну закупівлю, тобто закупівлю, у якій беруть участь троє осіб (найчастіше – один міліціонер та двоє понятих). При цьому товар купує кожен «покупець». Це робиться для того, щоб довести намір порушника (якщо помилився двічі чи тричі, отже, діє навмисно).

Під час «потрійної» контрольної закупівлі «покупці» повинні купувати товар за чергою. Вони не можуть залишати торговельний зал або відходити від торговельної точки, щоб «не допустити розсипання та втрат купленого товару».

Як тільки контрольна закупівля оголошена, перевіряльники повинні пред’явити службові посвідчення.

Законність появи міліціонерів на вашій території ви можете перевірити, зателефонувавши їх безпосередньому керівництву. Телефон оперативники повинні вам дати. Якщо ви сумніваєтеся, що вам продиктували правильний номер, наберіть 02 та попросіть телефон начальника підрозділу, у якому служать перевіряльники. Поцікавтеся, чи працюють такі оперативники і чи можуть вони вас перевіряти.

Вимагайте, щоб назвали номер та дату порушення оперативно-розшукової справи. Проводити оперативно-розшукові заходи можна тільки після порушення оперативно-розшукової справи (ч.1 ст. 9 Закону «Про оперативно-розшукову діяльність»).

Постанова про порушення такої справи підлягає затвердженню начальником відповідного органу міліції або його уповноваженим заступником. Без оперативно-розшукової справи проведення оперативно-розшукових заходів заборонено.

Пред’явивши посвідчення, перевіряльники у присутності продавця та представника адміністрації фірми (керівника, його заступників, підприємця) повторно обмірюють закуплений товар або зважують його на контрольній вазі. Якщо нікого з адміністрації фірми немає на місці, контролери повинні запросити представника адміністрації ринку або торговельного комплексу.

Результати контрольної закупівлі відображають в акті, який підписують всі «покупці», продавець та представник адміністрації фірми (підприємець).

Якщо виявлено порушення, контролери складають протокол. При цьому вони просять порушника дати пояснення. Ввічливо відмовтеся: ваші пояснення будуть використані проти вас. І пам’ятайте: ви не зобов’язані давати пояснення. На це у вас є законне право, передбачене Конституцією.

Якщо ж ви все-таки вирішили дати пояснення, наполягайте на тому, що просто помилилися, наприклад, бо не виспалися, погано бачите тощо.

Ніколи нічого не підписуйте, не прочитавши. Якщо прочитали і не згодні з прочитаним – не підписуйте, поки не будуть внесені виправлення. Перед тим, як підписати, обов’язково закресліть незаповнені графи.

Якщо контролери відмовилися передати вам копію складеного ними документа, напишіть про це в акті (протоколі): «Перевіряльники відмовилися передати копію акта (протоколу)».

якщо на порушення вас спровокували З погляду перевіряльників, кожна контрольна закупівля повинна виявляти порушення. Тому контролери придумують різні провокації, хоча це незаконно. Суд не визнає результати перевірки, якщо ревізори спровокували продавця на порушення.

1 Психологічна та групова провокація.

Перевіряльник вибирає товари у великому асортименті і дає продавцеві велику купюру. Продавець, одержавши гроші, викладає на прилавок перед покупцем товари, одночасно підраховуючи їхню вартість.

Можливі два варіанти:

А. Продавець, як правило, спочатку віддає покупцеві здачу й тільки потім тягнеться до касового апарата. У цей час інспектор повідомляє про контрольну закупівлю (психологічна провокація).

Б. «Покупець» робить вигляд, що квапиться. Забирає товар і йде, не чекаючи на чек. У цей час інший перевіряльник викриває продавця в незастосуванні РРО (групова провокація).

2 Подвійна купівля.

Перевіряльник просить продати йому, наприклад, йогурт та пачку печива. Продавець пробиває чек і видає товари. Раптом покупець «згадує», що йому потрібен пакет, щоб упакувати покупку, і дає продавцеві гроші з врахуванням вартості пакета.

Як тільки продавець передає пакет, перевіряльник повідомляє про контрольну закупівлю, звинувачуючи продавця у незастосуванні РРО: продавець не пробив чек за пакет.

3 «Купують» на жалість.

Так провокують співробітників гуртових фірм, які не мають РРО.

Літній чоловік просить продати, наприклад, одну кулькову ручку, тому що тут вона коштує дешевше. Продавець намагається пояснити, що товар продається гуртом. Однак пенсіонер починає кричати та просити, посилаючись на маленьку пенсію, важке матеріальне становище тощо. Продавець зрештою продає йому ручку за готівку, звичайно, не пробиваючи чек. Одразу поруч із покупцем з’являються інспектори.

як уникнути провокації Якщо ви вважаєте, що перевіряльники вас спровокували, не підписуйте жодних документів. А якщо все-таки вирішили підписати, зробіть це із застереженням «З протоколом (або актом) не згідний». При цьому ви не зобов’язані пояснювати ревізорам, з чим саме не погоджуєтеся. Скажіть, що свою позицію викладете безпосередньо під час розгляду справи.

Спробуйте знайти свідків, які бачили, що вас спровокували: поговоріть з іншими продавцями або покупцями, запишіть їх дані (ПІБ, адреса, телефон). Якщо в суді ви зможете довести, що вас спровокували, або хоча б піддати сумніву законність дій перевіряльників, є шанс уникнути покарання. Докази, добуті з порушенням закону, не можуть бути використані в суді. Одразу напишіть скаргу на дії перевіряльників та подайте їхньому начальникові, у прокуратуру або до суду.

1 Що робити, якщо у вас щойно провели контрольну закупівлю працівники міліції (зокрема УБОЗ та ДСБЕЗ), податкової міліції, СБУ, Держспоживстандарту, див. у «ПП» №8/2005, с. 34.

2 Стаття 365 Кримінального кодексу:

«Перевищення влади або службових повноважень 1 Перевищення влади або службових повноважень, тобто умисне вчинення службовою особою дій, які явно виходять за межі наданих їй прав чи повноважень, якщо вони заподіяли істотну шкоду охоронюваним законом правам та інтересам окремих громадян, або державним чи громадським інтересам, або інтересам юридичних осіб, – карається виправними роботами на строк до двох років або обмеженням волі на строк до п’яти років, або позбавленням волі на строк від двох до п’яти років, із позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

2 Перевищення влади або службових повноважень, якщо воно супроводжувалося насильством, застосуванням зброї або болісними і такими, що ображають особисту гідність потерпілого, діями, – карається позбавленням волі на строк від трьох до восьми років із позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

3 Дії, передбачені частинами першою або другою цієї статті, якщо вони спричинили тяжкі наслідки, – караються позбавленням волі на строк від семи до десяти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років».

Напишіть відгук

Ваша пошт@ не публікуватиметься. Обов’язкові поля позначені *