Змінено правила коригування податкового кредиту та податкового зобов’язання

kalkulyatorЗгідно з ст. 192 Податкового кодексу якщо після постачання товарів/послуг здійснюється коригування кількісних або вартісних показників, продавець у разі збільшення кількісних/вартісних показників збільшує податкове зобов’язання, а покупець збільшує податковий кредит.

Якщо обсяг постачання зменшується, продавець зменшує податкове зобов’язання, а покупець відповідно зменшує податковий кредит.

Ситуація 1. Податкове зобов’язання збільшується або виписується нульовий розрахунок коригування.

У такому разі розрахунок коригування податкової накладної виписує і реєструє продавець товару (постачальник).

Ситуація 2. Податкове зобов’язання зменшується.

У такому разі розрахунок коригування податкової накладної виписує продавець товару (постачальник), пересилає його в електронній формі покупцю, який і реєструє цей розрахунок у Єдиному реєстрі.

Якщо покупець цього не зробить, Правила електронного адміністрування ПДВ передбачають, що ми повинні, наприклад, збільшити своє зобов’язання з ПДВ без реєстрації електронного рахунку, а наш контрагент не зможе скористатися податковим кредитом.

Якщо обсяг постачання зменшується, покупець зменшує свій податковий кредит, а у продавця не буде права на зменшення податкового зобов’язання.

Ситуація 3. Операції з неплатниками ПДВ.

Право на коригування податкового кредиту залишається у разі, коли ми повернули кошти і реєструвати розрахунок коригування буде продавець.

Згідно з п. 16 постанови КМУ від 16.10.2014 р. №569 розрахунок коригування, складений платником податку до податкових накладних, які не видаються отримувачу, а також складених під час отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України, підлягають реєстрації у Реєстрі таким платником податку.

Ситуація 4. Товари (послуги) придбані для господарської діяльності, і починаємо їх використовувати у негосподарській діяльності або в неоподатковуваних операціях.

У такому разі на нас покладається обов’язок виписати податкову накладну і зареєструвати в Єдиному реєстрі за загальним правилом.

Зверніть увагу: на електронний рахунок потраплятимуть суми ПДВ у вигляді податкового кредиту навіть, якщо ми придбали товари (послуги) для звільнених від оподаткування операцій або для тих, які не використовуються в господарській діяльності.

Напишіть відгук

Ваша пошт@ не публікуватиметься. Обов’язкові поля позначені *