Витрати на ремонт та витрати за операціями із пов’язаними особами

У листі від 09.07.2012 р. №12372/6/15-1216 ДПСУ зазначає, що це не обов’язок, а ПРАВО платника податків самому визначати порядок відображення вартості ремонтів та поліпшень об’єктів основних засобів у податковому обліку.

1. Щодо витрат на ремонт

У його першій частині ДПСУ робить висновок, що платник податків МАЄ ПРАВО визначити порядок відображення вартості ремонтів та поліпшень об’єктів основних засобів у податковому обліку, а саме:


• або віднести до складу витрат у сумі, яка не перевищує 10% сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного податкового року, а суму перевищення віднести на об’єкт основного засобу, щодо якого здійснюються ремонт та поліпшення,

• або у повній сумі віднести на об’єкт основного засобу, ремонт та поліпшення якого виконують, навіть якщо сума десятивідсоткового обмеження ще не вичерпана.

При цьому відображають такі витрати у податковій декларації з податку на прибуток з урахуванням п. 138.11 ст. 138 Кодексу.

Тобто мова йде про те, що деякі платники податків не хочуть використовувати 10-відсотковий ліміт для відображення витрат, пов’язаних із поліпшенням основних засобів. Хоча якщо буквально читати Податковий кодекс, у нас немає права вибору: все-таки є зобов’язання спочатку щодо 10-відсоткового ліміту, а потім щодо збільшення вартості.

Так от, у листі від 09.07.2012 р. №12372/6/15-1216 ДПСУ зазначає, що це не обов’язок, а ПРАВО платника податків самому визначати порядок відображення вартості ремонтів та поліпшень об’єктів основних засобів у податковому обліку.

2. Щодо витрат в операціях із пов’язаними особами

Друга частина листа пов’язана з операціями, які проводяться з пов’язаними особами.

Зверніть увагу на другий абзац пп. 153.2.6 ст. 153 ПКУ, згідно з яким витрати, понесені у зв’язку з продажем (обміном) товарів, виконанням робіт, наданням послуг пов’язаним з платником податку особам або за операціями з давальницькою сировиною, визнаються в розмірі, що не перевищує доходи, отримані від такого продажу (обміну).

Тобто витрати не можуть бути більшими, ніж дохід. Відповідно така операція не може бути збитковою.

І от виникає запитання: що розуміти під «витратами»? У другій частині листа ДПСУ від 09.07.2012р. №12372/6/15-1216 знаходимо відповідь: «у разі продажу вироблених ВАТ товарів пов’язаним особам витрати, понесені у зв’язку з їх продажем, визнаються у розмірі, що не перевищує доходи, отримані від такого продажу. При цьому при визначенні витрат, понесених у зв’язку з продажем таких товарів, враховується ТІЛЬКИ їх собівартість, визначена згідно з п. 138.4 ст. 138 Кодексу, без урахування інших витрат, зокрема витрат на їх збут, обчислених згідно з пп. 138.10.3 ст. 138 Кодексу».

Тобто якщо ми говоримо, що не може бути збиткових операцій, то порівнюємо доходи від реалізації з собівартістю реалізованих товарів (робіт, послуг).

Напишіть відгук

Ваша пошт@ не публікуватиметься. Обов’язкові поля позначені *