Нюанси формування податкового кредиту

Лист ДПСУ від 06.04.2012 р. №10155/7/15-3417-03 стосується, по-перше, платників ПДВ, які не мають права на бюджетне відшкодування.

ДПСУ робить висновок, що за підприємствами зберігається право на використання накопиченого ними податкового кредиту у майбутньому, зокрема у рахунок погашення платежів з ПДВ наступних податкових періодів (рядок 23.2 декларації) чи в рахунок податкового кредиту наступного податкового періоду (рядок 24 декларації).

По-друге, йдеться про безнадійну кредиторську заборгованість за товари (роботи, послуги). ДПСУ ще раз (і це є в Єдиній базі податкових знань) робить висновок, який, на нашу думку, суперечить Податковому кодексу: якщо залишок від’ємного значення податку попередніх податкових періодів, сформований платником ПДВ за придбаними товарами/послугами, по завершенні терміну позовної давності є неоплаченим, то такі товари вважаються безоплатно отриманими, тобто факт їх придбання не зафіксований, а тому відповідно до п. 198.3 ст. 198 Кодексу право на податковий кредит та відповідно на бюджетне відшкодування сум ПДВ за такими товарами/послугами платник втрачає.

При цьому висновок щодо наявності чи відсутності у платника податку неоплачених товарів/послуг, які мають статус безоплатно отриманих, може бути зроблений виключно під час проведення документальної, а не камеральної перевірки платника податків.

Мова йде про те, що якщо ви отримали товари (роботи, послуги), наприклад, на 120 тис. грн (20 тис грн – податковий кредит), але не розрахувалися за них, то з погляду ПКУ немає підстав зменшувати податковий кредит. Хоча якщо ці товари (роботи, послуги) були використані в оподатковуваних операціях у господарській діяльності, то які підстави зменшувати податковий кредит? Але податкова служба трактує це питання по-своєму. Оскільки, як там вважають, товари (роботи, послуги) безоплатно отримані, – немає придбання і тому немає права на податковий кредит. ДПСУ вважає, що потрібно нарахувати й податкові зобов’язання.

Напишіть відгук

Ваша пошт@ не публікуватиметься. Обов’язкові поля позначені *