Щодо дати відображення роялті у податкових витратах

Хто має справу з роялті, пам’ятає, що за чинності Закону «Про оподаткування прибутку підприємств» Державна податкова адміністрація в окремих листах стверджувала, що роялті мають включатися до доходів не при їх нарахуванні, а при виплаті, тому що роялті – це виплата.

І от слушний лист ДПСУ від 12.01.2012 р. №205/6/15-1215*: витрати платника податку на прибуток з нарахування роялті за надання прав на використання аудіовізуальних творів (телепередач, фільмів тощо) на користь резидента України включаються до складу його витрат у повному обсязі згідно з абзацом першим пп. 140.1.2 ст. 140 ПКУ у тому звітному періоді, в якому фактично набуто таких прав (збільшення зобов’язання), тобто у періоді, в якому було підписано акт приймання-передавання ліцензійних прав.

*Витяг з листа ДПСУ від 12.01.2012 р. №205/6/15-1215 «Щодо моменту включення до складу витрат платника податку сум роялті»:

«…Враховуючи викладене, витрати платника податку на прибуток з нарахування роялті за надання прав на використання аудіовізуальних творів (телепередач, фільмів тощо), на користь резидента України включаються до складу витрат такого платника у повному обсязі згідно з абзацом першим пп. 140.1.2 п. 140.1 ст. 140 Кодексу у тому звітному періоді, в якому фактично відбулося набуття таких прав (збільшення зобов’язання), тобто у періоді, в якому було підписано акт приймання-передавання ліцензійних прав.

А на користь нерезидента враховуються при визначенні об’єкта оподаткування в обсязі, що не перевищує 4 відсотки доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням податку на додану вартість та акцизного податку) за рік у тому звітному періоді, в якому фактично відбулося набуття таких прав (збільшення зобов’язання), тобто у періоді, в якому було підписано акт приймання-передавання ліцензійних прав».

Напишіть відгук

Ваша пошт@ не публікуватиметься. Обов’язкові поля позначені *