Якщо підприємство бере в оренду майно у пов’язаних осіб. Податкові ризики

Часто підприємства беруть в оренду майно у пов’язаних або фізичних осіб. Пам’ятайте про п. 153.2 ст. 153 ПКУ, який визначає порядок оподаткування операцій із пов’язаними особами.

Іноді директор (як пов’язана особа) передає в оренду свій автомобіль. Встановлюються такі орендні платежі, за якими вартість автомобіля йому відшкодовується за рік. Такого бути не може.

У ПКУ чітко встановлено: якщо витрати відрізняються від звичайної ціни більше ніж на 20%, то вони визначаються за звичайними цінами. І всім відомо, що за рік через орендні платежі неможливо сплатити вартість автомобіля. Тому слід шукати «золоту» середину та не виходити за розумні межі: щоб витрати не викликали підозрінь контролюючих органів.

Зверніть увагу також на пп. 153.2.6 ст. 153 ПКУ, згідно з яким витрати, понесені у зв’язку з продажем/обміном товарів, виконанням робіт, наданням послуг пов’язаним з платником податку особам або за операціями з давальницькою сировиною, визнаються в розмірі, що не перевищує доходи, отримані від такого продажу/обміну.

Тобто якщо ви здійснюєте господарські операції з пов’язаними особами і виникають збитки від таких операцій, у податковому обліку вони не включаються до податкових витрат. Навіть якщо вони визначені з урахуванням звичайних цін.

І пам’ятайте: не включаються до складу витрат витрати на оплату винагород або інших видів заохочень пов’язаним з таким платником податку фізичним особам у разі, якщо немає документальних доказів, що таку оплату було проведено як компенсацію за фактично надану послугу (відпрацьований час). За наявності зазначених документальних доказів віднесенню до складу витрат підлягає фактична сума оплати, але не більша, ніж сума, розрахована за звичайними цінами.

Напишіть відгук

Ваша пошт@ не публікуватиметься. Обов’язкові поля позначені *