Податківці мають право здійснювати три види перевірок: документальні невиїзні, планові і позапланові виїзні перевірки. А Закон України від 20.05.2010 р. №2275-VI «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» з 16 червня 2010 року запровадив новий, четвертий вид перевірок – «позачергові податкові перевірки» при доносах щодо недотримання трудового законодавства з фінансових питань, виплат зарплат у конвертах та інших повідомленнях податкової міліції про несплату податків.
Відповідно до пункту 1 частини першої ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» органи податкової служби мають право здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов’язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов’язкових платежів) незалежно від способу їх подання), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов’язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб’єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов’язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов’язкові платежі), крім Національного банку України та його установ.
Таким чином, податківці мають право здійснювати три види перевірок: документальні невиїзні, планові і позапланові виїзні перевірки. А Закон України від 20.05.2010 р. №2275-VI «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» з 16 червня 2010 року запровадив новий, четвертий вид перевірок – «позачергові податкові перевірки» при доносах щодо недотримання трудового законодавства з фінансових питань, виплат зарплат у конвертах та інших повідомленнях податкової міліції про несплату податків. Зокрема ним статтю 10 Закону «Про державну податкову службу» доповнено пунктом 19 такого змісту:
«19) при отриманні органом податкової міліції інформації у випадках, встановлених законом, приймають рішення про проведення позачергової податкової перевірки платника податку без його попереднього попередження, якщо органом податкової міліції отримано інформацію про ухилення такого платника від оподаткування»…
Це означає, що Законом передбачено проведення податковими інспекціями позапланової перевірки при будь-якому, навіть необґрунтованому, повідомленні про несплату податків. Звільнені працівники, конкуренти і власне податківці тепер можуть законно тероризувати підприємців. Закон не передбачає ані письмової форми повідомлення, ані жодного обґрунтування. Добре, хоч повідомлення має бути не анонімним, оскільки Закон «Про звернення громадян» не дозволяє державним органам розглядати анонімки... І це єдине, що стримуватиме «терористів».
Крім того частиною першою ст. 11 Закон про державну податкову службу доповнено пунктом 11 такого змісту:
«11) при отриманні органом податкової міліції інформації про ухилення платника податку або найманої особи від оподаткування при нарахуванні (виплаті, отриманні) заробітної плати, інших виплат та відшкодувань, які підлягають оподаткуванню, у тому числі у вигляді додаткових благ, збору до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, у тому числі внаслідок неукладення такою особою трудових договорів з найманою особою згідно із Кодексом законів про працю України, провадження особою господарської діяльності без державної реєстрації, а також пасивних доходів, керівник відповідного податкового органу має право прийняти рішення про проведення позачергової податкової перевірки такого платника без його попереднього попередження. Рішення податкового органу має бути оформлене у письмовому вигляді, скріплене підписом керівника, печаткою та вручене платнику податку перед початком проведення такої перевірки…».
Це означає, що позапланова податкова перевірка без попередження можлива при неукладанні трудового договору або при виплаті зарплати у конверті, а також при підприємницькій діяльності без держреєстрації.
Вочевидь, це описка, але такий «прокол» законодавців дає непогані шанси для захисту та додає нову сторінку до Книги маразмів України. Річ у тім, що за Указом Президента від 23.07.1998 р. №817/98 «Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності» за контролюючими органами передбачено право на проведення планової виїзної перевірки та право на проведення позапланової виїзної перевірки. При цьому в посвідченні на перевірку та в Журналі реєстрації перевірок має зазначатися один з вищезгаданих видів перевірок. А заповнення Журналу та посвідчення без дотримання цих норм є фактичною відмовою у заповненні цього Журналу, що дає право відмовити у проведенні перевірки... Крім того зразок направлення на перевірку, затверджений у Методичних рекомендаціях щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби України при організації та проведенні перевірок платників податків, містить наразі лише два види перевірок (планова/позапланова, наказ ДПАУ від 27.05.2008 р. №355).
Якщо не захищатися, то слід очікувати термінових податкових перевірок, надзвичайних податкових перевірок, нагальних податкових перевірок, експрес-перевірок тощо. А також їхніх аналогів від інших контролюючих органів.
