1. Если срок административного обжалования решения не пропущен

Александр Радзиевский, эксперт

Изучите решение, которое вы намерены обжаловать Определите, с чем вы не согласны (неправильно начисленные суммы налогового обязательства, решение вынесено с нарушением Закона о налогообложении прибыли предприятий или с превышением компетенции) и какими доказательствами (документами, расчетами т.п.) может подтверждаться ваша позиция

В порядке административного обжалования налогоплательщик может обратиться с жалобой о пересмотре не только неправильно начисленной суммы налогового обязательства, но и любого другого решения контролирующего органа, которое противоречит законодательству по вопросам налогообложения или выходит за пределы его компетенции, установленной законом (пп. 5.2.2 статьи 5 Закона № 2181)

Налоговое уведомление является письменным уведомлением контролирующего органа об обязанности налогоплательщика уплатить сумму налогового обязательства, определенного контролирующим органом.

Налоговое уведомление вручается под расписку должностному юридического лица, лично физическому лицу, его законному представителю или направляется письмом с уведомлением о вручении.


Дата вручения ставится на корешке

 

Кроме налоговых уведомлений об определении сумм налоговых обязательств, штрафных (финансовых) санкций и налоговых требований налогового долга, в соответствии с Положением о порядке представления и рассмотрения жалоб налогоплательщиков органами государственной налоговой службы, утвержденного приказом ГНАУ от 03.03.98 г. № 93 (в редакции приказа ГНАУ от 02.03.2001 г. № 82, с изменениями, внесенными приказом от 30.05.2003 г. № 260) налогоплательщик может обжаловать в административном порядке решения налогового органа о:

— согласование операций с заложенными активами;

— распределение суммы налоговых обязательств или налогового долга между налогоплательщиками, возникающих вследствие реорганизации;

— погашение налоговых обязательств, обеспеченных налоговым залогом, до реорганизации;

— установление солидарной ответственности за уплату налоговых обязательств реорганизуемого налогоплательщика;

— распространение права налогового залога на все активы налогоплательщика, который создается путем объединения других налогоплательщиков;

— продажа активов, находящихся в налоговом залоге;

— арест активов;

— досрочное расторжение договоров о рассрочке, отсрочке налоговых обязательств по инициативе органа государственной налоговой службы;

— представления налогоплательщиком новой налоговой декларации с исправленными показателями;

— а также постановлений о наложении административных взысканий.

Не может быть обжаловано в административном порядке налоговое обязательство, самостоятельно определенное налогоплательщиком в налоговой декларации.

Действие № 1. Составьте текст жалобы с учетом следующих объяснений. Подайте жалобу в налоговый орган, вынесший решение не позднее 10 (30) календарных дней, следующих за днем получения решения

Объяснение

И. соответствии с п. 3 Положения о порядке подачи и рассмотрения жалоб налогоплательщиков органами ГНС отказ в принятии жалобы налогоплательщика запрещается Регистрация жалобы (заявления) должна происходить в день ее подачи или поступления в орган государственной налоговой службы.

В жалобе (заявлении) должны быть указаны:

1) фамилия, имя, отчество, место жительства физического лица , а для юридического лица — его наименование, местонахождение;

2) наименование органа государственной налоговой службы, которым выдано налоговое уведомление или решение, его дата и номер;

3) суть затронутого вопроса, просьба или требование;

4) о подаче или неподаче искового заявления в суд (арбитражный суд) о признании недействительным налогового уведомления или решения;

5) подпись физического лица или уполномоченного на то лица, а для юридического лица — подпись руководителя или представителя юридического лица, скрепленное печатью;

6) перечень документов и расчетов, которые прилагаются к жалобе (заявлению), в случае отправки жалобы (заявления) по почте прилагается описание вложенного и уведомление о вручении.

II. Жалоба излагается письменно и направляется органу налоговой службы по почте с уведомлением о вручении или передается лично или через представителя. Если жалоба подается представителем налогоплательщика, к ней прилагается копия доверенности (поручения), оформленная в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Датой подачи жалобы считается дата фактического представления в налоговый орган, а в случае отправки почтой — дата ее отправления, указанная отделением почтовой связи в уведомлении о вручении почтового отправления.

Если нет уведомления о вручении и описи вложения, а также оттиска календарного штемпеля отделения почтовой связи на конверте, бандероли, что делает невозможным выяснение даты получения отделением почтовой связи жалобы, — датой подачи жалобы считается дата поступления жалобы в налоговый орган.

III. Подать жалобу о пересмотре решения контролирующему органу нужно не позднее десяти календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления или другого решения контролирующего органа. Или тридцати календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления, вместо десятидневного срока, если в соответствии с законом контролирующий орган самостоятельно определяет налоговое обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушениями налогового законодательства (см. пп.5.2.2 Закона № 2181).

Действие № 2. Подайте в налоговую письмо с требованием указать, кем, когда и где будет рассмотрена ваша жалоба. Будьте присутствовали при рассмотрении жалобы налоговым органом. Возьмите адвоката. При рассмотрении жалобы воспользуйтесь предоставленными вам правами.

Объяснение. Согласно п. 15 Положения о порядке подачи и рассмотрения жалоб налогоплательщиков органами ГНС лицо, подавшее жалобу на решение органа ГНС, имеет право:

1) лично изложить аргументы лицу, проверяла жалобу, и принимать участие в ее проверке ;

2) знакомиться с материалами проверки;

3) представлять дополнительные материалы или настаивать на их запросе органом ГНС, рассматривающий жалобу;

4) присутствовать при рассмотрении жалобы;

5 ) пользоваться услугами адвоката или уполномоченного представителя, оформив это в установленном законом порядке;

6) получить письменный ответ о результатах рассмотрения жалобы;

7) устно или письменно выражать требование о соблюдении тайны рассмотрения жалобы;

8) требовать возмещения убытков, если они стали результатом неправомерных решений;

9) отозвать или аннулировать поданную жалобу в любое время до принятия решения по результатам ее рассмотрения. Отзыв или аннулирование жалобы производится по письменному заявлению.

Таким образом, вы можете занять активную позицию во время рассмотрения жалобы (пригласить адвоката, заявлять письменные требования, участвовать в рассмотрении).

Действие № 3. Налоговый орган предоставил ответ не позднее 20 дней, следующих за днем получения жалобы, которым отказал (полностью или частично) в удовлетворении жалобы. Подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган не позднее 10 (30) календарных дней, следующих за днем получения ответа.

Объяснение. Если в удовлетворении жалобы будет отказано полностью или частично, налогоплательщик имеет право обратиться в вышестоящий орган с повторной жалобой с соблюдением тех же сроков.

При подаче повторной жалобы в нее необходимо добавить:

— копию налогового уведомления-решения;

— копию акта проверки;

— копию первоначальной жалобы и подтверждающих документов;

— копию решения, принятого по результатам рассмотрения первичной (повторной) жалобы *.

Выберите:

1 Вышестоящий налоговый орган предоставил ответ не позднее 20 дней, следующих за днем получения жалобы, которым отказал (полностью или частично) в удовлетворении жалобы.

Подайте жалобу в ГНАУ не позднее 10 (30) календарных дней, следующих за днем получения ответа. Дальнейшее обжалование решения в административном порядке невозможно. Однако у вас остается право обжаловать решение в судебном порядке (подробнее — см. «ЧП» № 10/2006, стр. 50).

2 Вышестоящий налоговый орган пропустил срок ответа на поданную жалобу.

Важно: если в течение 20 дней вы не получили ответа, это не всегда означает, что срок пропущен — налоговый орган мог прислать ответ по почте в последние дни. Добавьте время почтового обращения.

Кроме того, руководитель налогового органа может принять решение о продлении срока ответа на жалобу (но не более чем на 60 календарных дней). Однако о таком продлении налогоплательщик должен быть уведомлен до окончания двадцатидневного срока.

Действие № 4. Если налоговый орган пропустил срок ответа на жалобу, она считается удовлетворенной.

* Пункты 5.2 и 5.3 Положения о порядке подачи и рассмотрения жалоб налогоплательщиков органами государственной налоговой службы, утвержденного приказом ГНАУ от 03.03.98 г. № 93 (в редакции приказа ГНАУ от 02.03.2001 г. № 82 с изменениями, внесенными приказом ГНАУ от 30.05.2003 г. № 260):

«5.2. К документов, прилагаемых к жалобе (заявлению), относятся: налоговое уведомление об определении суммы налогового обязательства; акт проверки и прочие документы (расчеты), на основании которых определено налоговое обязательство; первичная жалоба налогоплательщика и документы, подтверждающие доказательства несогласия налогоплательщика с определенной суммой налогового обязательства и штрафных (финансовых) санкций или неправомерности принятого органом государственной налоговой службы решения.

В случае обжалования постановления по делу об административном правонарушении необходимо подать ксерокопии акта проверки, протокола об административном правонарушении и постановления по делу об административном правонарушении, решения, принятого по рассмотрению жалобы на такое постановление.

К жалобе также необходимо подать надлежащего качества ксерокопии решения, принятого по рассмотрению первичной жалобы, а в соответствующих случаях повторной жалобы (заявления) налогоплательщика, и другие имеющиеся у налогоплательщика документы, удостоверяющие обстоятельства дела.

Налогоплательщик также должен сообщить о подаче или неподаче искового заявления в суд о признании недействительным налогового уведомления или другого решения органа государственной налоговой службы, обжалование в суде постановления по делу об административном правонарушении, наличие постановления о возбуждении уголовного дела.

53 Если налогоплательщик к жалобе (заявлению) не добавил ксерокопий документов, указанных в подпункте 5.2 настоящего пункта, орган государственной налоговой службы высшего уровня, уполномоченный рассматривать жалобу (заявление), истребует ксерокопии указанных документов от органа государственной налоговой службы, решение которого обжалуется, в том числе документы, предоставленные налогоплательщиком с первичной жалобе, о подтверждении доказательств несогласия с определенной суммой налогового обязательства и штрафных (финансовых) санкций или неправомерности иного решения, принятого органом государственной налоговой службы.

Если в повторной жалобе (заявлению) поднимаются вопросы или прилагаются документы, не были предметом обжалования и рассмотрения по первичной жалобе, то такие вопросы и документы не подлежат рассмотрению по существу, а заявитель информируется о необходимости рассмотрения этих вопросов органом государственной налоговой службы, решение которого обжалуется ».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *