Не предоставляешь информацию — внеплановая проверка, оказываешь — тоже внеплановая проверка

Виталий Мосейчук, эксперт

Если налоговики направляют налогоплательщику письменный запрос с требованием предоставить копии документов — это незаконно.

Каждая физлицо — СПД на едином налоге может получить письменный запрос из налоговой инспекции о предоставлении информации.


И если вы ее не предоставите, можете нарваться на внеплановую проверку. В запросе на мое имя было сказано, что по итогам II квартала у налогового органа есть основания сомневаться в задекларированных мной суммах доходов. А потому на основании п. 3 части шестой ст. 111 Закона «О государственной налоговой службе в Украине» от 04.12.90 г. № 509-XII (далее — Закон) меня просят предоставить информацию о всех своих покупателей (потребителей) и о себе, а именно: указать место осуществления деятельности (фактический адрес , договор аренды помещения и т.п.), вид деятельности, от осуществления которого было получено доходы, контрагентов, выступавших потребителями (покупателями) товаров (работ, услуг) (название СПД, идентификационный код, адрес, сумма полученных средств). Кроме того отдельным пунктом просили указать форму расчета (наличную или безналичную)!

Пункт 3 части шестой ст. 111 Закона предусматривает такое основание проведения внеплановой выездной проверки, как выявление недостоверных данных в налоговой декларации, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос органа ГНС в течение десяти рабочих дней со дня его получения.

Возможно ли в течение 10 рабочих дней предоставить информацию о всех ваших покупателей за полгода? Как увидим далее, невозможно и вообще противозаконно. И кто может знать реквизиты покупателя при продаже за наличные? Итак — не придаешь информацию — внеплановая проверка, оказываешь — тоже внеплановая проверка.

Что делать? Во-первых, следует собраться с мыслями.

При повторном прочтении запроса я обнаружил, что вопреки требованиям п. 3 части шестой ст. 111 Закона налоговики не требовали документального подтверждения информации. Это не могло не радовать, поскольку копировать кипы бумаг да еще и на деньги не хотелось.

Но, оказывается, есть указание ГНАУ, которая, на первый взгляд, противоречит Закону. Как выяснилось, довольно часто налоговики направляют налогоплательщику письменное обращение, в котором, ссылаясь на пункты 1, 3, 5 части шестой ст. 111 Закона, требуют предоставить копии отдельных первичных документов. Вместе с тем в письме от 09.09.2005 г. № 18041/7/23-1217/1117 ГНАУ разъяснила, что при отправке письменных запросов налогоплательщику в соответствии с пп. 1, 3 или 5 части шестой ст. 111 Закона запрещается требовать предоставления копий документов, необходимых для проверки. Связано это с тем, что право изымать документы у налогоплательщика предусмотрено в п. 9 ст. 11 Закона: копии документов налоговики имеют право изымать только при проведении проверок, причем это могут быть только те, которые свидетельствуют о сокрытии (занижении) объектов налогообложения или неуплату налогов и сборов (обязательных платежей).

Во-вторых, возник вопрос: Отчет субъекта малого предпринимательства — физического лица — плательщика единого налога налоговой декларации? Тем более что у такого плательщика единого налога ставка налога стала и не зависит от объемов декларирования. По Закону № 2181 налоговая декларация — это документ, который подается налогоплательщиком в контролирующий орган в сроки, установленные законодательством, на основании которого осуществляется начисление и / или уплата налога, сбора (обязательного платежа).

В абзаце первом пп. 5.3.1 ст. 5 Закона № 2181 предусмотрено: «Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение десяти календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного подпунктом 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 этого Закона для подачи налоговой декларации ». Кроме того Отчет подается ежеквартально, а единый налог уплачивается ежемесячно. Все эти факты доказывают, что Отчет субъекта малого предпринимательства — физического лица — плательщика единого налога не является налоговой декларацией. А потому нет оснований для применения п. 3 части шестой ст. 111 Закона, поскольку он касается исключительно налоговых деклараций.

В-третьих, согласно п. 8 Порядка выдачи Свидетельства об уплате единого налога, утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 29.10.99 г. № 599 и зарегистрирован в Минюсте 02.11.99 г. под № 752 / 4045, для определения результатов собственной предпринимательской деятельности на основании хронологического отражения осуществленных хозяйственных и финансовых операций плательщик единого налога ведет Книгу учета доходов и расходов согласно приложению 10 к Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом ГГНИ от 21.04.93 г. № 12 и зарегистрированной в Минюсте 09.06.93 г. под № 64. При этом обязательному заполнению подлежат только графы «период учета», «затраты на производство продукции», «сумма выручки (дохода)», «чистый доход». Таким образом, физическое лицо — плательщик единого налога не обязана накапливать информацию о своих покупателях (название СПД, идентификационный код, адрес, сумма полученных средств, форма расчета (наличная или безналичная), Поэтому налоговые инспекции не имеют права требовать предоставления такой информации , тем более в течение 10 рабочих дней.

В-четвертых, обязательный письменный запрос органа ГНС направляется налогоплательщику заказным письмом с отметкой о вручении. Свое письмо я нашел в почтовом ящике. Мог бы сказать, что и не получал.

В ответе в налоговую инспекцию было указано все вышесказанное, а также вид деятельности и место ее осуществления: добавлены простой перечень покупателей, которых удалось вспомнить. внеплановой проверки удалось избежать. Налоговики поняли, что не на того напали.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *