Имеют ли право налоговики проводить контрольную закупку?

Александр Радзиевский, эксперт

Некоторые контроллеры из госструктур проводят в торговых фирмах так называемые контрольные закупки. Часто именно по их результатам фирма, предприниматель, а иногда и продавец платят большие штрафи.1

Контрольную закупку не так уж и просто провести. Хотя 90% таких закупок контролирующие органы проводят ее без оснований и без оперативно-розыскного дела, что является грубым нарушением закона.

Контрольная закупка не имеет ничего общего с обычной покупкой товара: и покупатели здесь непростые, и покупают товар, который им не нужен.

Хуже всего, что вы воспринимаете контролеров за обычных покупателей, пока вас не поставят перед фактом: только проведена контрольная закупка. Поэтому заранее проверить удостоверения у проверяющих, не допустить к проверке, если нет оснований, требовать направления на проверку или письменного распоряжения и т.п. вы не можете. Важно четко знать полномочия таких проверяющих.

Имеют ли право налоговики проводить контрольную закупку? Судя по письму ГНАУ от 25.01.2006 г. № 676/5/23-8015 (см. стр. 38) такое право им предоставлено. Однако разъяснения налоговиков о законности проведения контрольных закупок не убедительны. Действительно, Закон «О государственной налоговой службе в Украине» от 04.12.90 г. № 509-XII позволяет контролировать наличные расчеты за товары (услуги) в установленном законом порядке.

В Законе «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР определено, что контроль за соблюдением субъектами предпринимательской деятельности порядка проведения расчетов за товары ( услуги) осуществляют органы государственной налоговой службы путем проведения плановых или внеплановых проверок.

Однако ни эти законы, ни подзаконные нормативные акты не содержат четко определенного права работников ГНИ на проведение контрольной закупки.

То есть далеко не каждый орган может провести контрольную закупку.

Право проводить контрольную закупку предоставлено подразделениям, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность (п. 2 статьи 8 Закона «Об оперативно-розыскной деятельности»), подразделениям Государственной службы борьбы с экономической преступностью (пп. 4 п. 5 Положения « О государственной службе борьбы с организованной преступностью ».

Правом проводить контрольные закупки наделены также органы Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики. Процедура проведения контрольной закупки сотрудниками Госпотребстандарта предусмотрена Порядком проведения контрольной проверки правильности расчета с потребителями за предоставленные услуги и реализованные товары, утвержденным постановлением КМУ от 02.04.94 г. № 215.

В соответствии со ст.19 Конституции Украины органы государственной власти и местного самоуправления, их должностные лица обязаны действовать лишь на основании, в пределах полномочий и способом, предусмотренными Конституцией и законами Украины.

Иными словами, если закон наделяет орган определенным правом, но не определяет, каким образом его можно осуществить, госорган не может его реализовать в определение процедуры.

Работников ГНИ ни закон, ни подзаконный нормативный документ правом проведения контрольной закупки не наделяет.

Для смелых плательщиков Работники ГНИ провели у вас контрольную закупку. Товар не принимайте. Деньги не возвращайте.

Никаким иным органам, кроме названных выше, не предоставлено право проводить контрольные закупки у субъектов предпринимательской деятельности.

Сообщите, что вы немедленно обратитесь в прокуратуру (суд) с требованием возбудить уголовное дело по «контролеров» по ст. 365 УК «Превышение власти или служебных полномочий»

2. Вас не должно обходить то, насколько существенный вред причинен в связи с проведением незаконной контрольной закупки, чтобы возбудить уголовное дело по этой статье. Главное, что в действиях контролеров есть признаки преступления.

Для робких плательщиков Если налоговики при проверке проводят контрольную закупку, она не должна влиять на налоговые обязательства.

Сделали контрольную закупку — товар должны вернуть. Причем в таком же виде, в котором получили (в исходном состоянии). После этого вы должны провести операцию возврата товара.

А что делать с товарами, которые не подлежат возврату? Перечень таких товаров утвержден постановлением КМУ от 19.03.94 г. № 172. Это предметы сангигиены, парфюмерия, детские мягкие игрушки, белье, аудио-, видеокассеты, диски и др.

ГНАУ разъясняет, что операции по расчетам за товар, приобретенный в рамках контрольной закупки и возвращен обратно в налоговом учете отражать не нужно.

Если предприятие является плательщиком НДС, то налоговая накладная не выписывается и не выдается.

В случае применения РРО при контрольной закупке возврат средств проверяющим следует провести через регистратор расчетных операций с использованием операции «служебная выдача».

При использовании книги учета расчетных операций и расчетной книжки вернуть средства проверяющим следует с соблюдением требований п. 7 и 9 Порядка регистрации и ведения книг учета расчетных операций и расчетных книжек, утвержденный приказом ГНАУ от 01.12.2000 г. № 614. При операции выдачи средств сумма расчета указывается в корешке и в отрывной части расчетной квитанции с математическим знаком «-» (минус).

Как происходит контрольная закупка Проверяющие покупают товар. При этом работники Госпотребстандарта, как правило, ограничиваются одной закупкой.

Сотрудникам милиции внутренние инструкции предлагают проводить «квалифицированную» контрольную закупку, т.е. закупку, в которой участвуют три человека (чаще всего — один милиционер и двое понятых. При этом товар приобретает каждый «покупатель». Это делается для того, чтобы доказать умысел нарушителя (если ошибся дважды или трижды, следовательно, действует умышленно).

Во время «тройной» контрольной закупки «покупатели» должны покупать товар по очереди. Они не могут оставлять торговый зал или отходить от торговой точки, чтобы «не допустить рассыпания и потерь купленного товара».

Как только контрольная закупка объявлена, проверяющие должны предъявить служебные удостоверения.

Законность появления милиционеров на вашей территории вы можете проверить, позвонив их непосредственному руководству. Телефон оперативники должны вам дать. Если вы сомневаетесь, что вам продиктовали правильный номер, наберите 02 и попросите телефон начальника подразделения, в котором служат проверяющие. Поинтересуйтесь, работают такие оперативники и могут ли они вас проверять.

Требуйте, чтобы назвали номер и дату возбуждения оперативно-розыскного дела. Проводить оперативно-розыскные мероприятия можно только после возбуждения оперативно-розыскного дела (ч.1 ст.9 Закона «Об оперативно-розыскной деятельности»).

Постановление о возбуждении такого дела подлежит утверждению начальником соответствующего органа милиции или его уполномоченным заместителем. Без оперативно-розыскного дела проведения оперативно-розыскных мероприятий запрещено.

Предъявив удостоверение, проверяющие в присутствии продавца и представителя администрации фирмы (руководителя, его заместителей, предпринимателя) повторно обмеривают закупленный товар или взвешивают его на контрольных весах. Если никого из администрации фирмы нет на месте, контролеры должны пригласить представителя администрации рынка или торгового комплекса.

Результаты контрольной закупки отражают в акте, который подписывают все «покупатели», продавец и представитель администрации фирмы (предприниматель).

Если выявлены нарушения, контролеры составляют протокол. При этом они просят нарушителя дать объяснение. Вежливо откажитесь: ваши объяснения будут использованы против вас. И помните: вы не обязаны давать объяснения. На это у вас есть законное право, предусмотренное Конституцией.

Если же вы все же решили дать объяснение, настаивайте на том, что просто ошиблись, например, потому что не выспались, плохо видите т.д.

Никогда ничего не подписывайте, не прочитав. Если прочли и не согласны с прочитанным — не подписывайте, пока не будут внесены исправления. Перед тем, как подписать, обязательно зачеркните незаполненные графы.

Если контролеры отказались передать вам копию составленного ими документа, напишите об этом в акте (протоколе): «Проверяющие отказались передать копию акта (протокола)».

Если на нарушение вас спровоцировали С точки зрения проверяющих, каждая контрольная закупка должна выявлять нарушения. Поэтому контроллеры придумывают различные провокации, хотя это незаконно. Суд не признает результаты проверки, если ревизоры спровоцировали продавца на нарушение.

1 Психологическая и групповая провокация.

Проверяющий выбирает товары в большом ассортименте и дает продавцу крупную купюру. Продавец, получив деньги, выкладывает на прилавок перед покупателем товары, одновременно подсчитывая их стоимость.

Возможны два варианта:

А. Продавец, как правило, сначала отдает покупателю сдачу и только потом тянется к кассовому аппарату. В это время инспектор сообщает о контрольной закупке (психологическая провокация).

Б. «Покупатель» делает вид, что торопится. Забирает товар и уходит, не дожидаясь чек. В это время другой проверяющий уличает продавца в неприменении РРО (групповая провокация).

2. Двойная покупка.

Проверяющий просит продать ему, например, йогурт и пачку печенья. Продавец пробивает чек и выдает товары. Вдруг покупатель «вспоминает», что ему нужен пакет, чтобы упаковать покупку, и дает продавцу деньги с учетом стоимости пакета.

Как только продавец передает пакет, проверяющий сообщает о контрольной закупке, обвиняя продавца в неприменении РРО: продавец не пробил чек за пакет.

3. «Куплю» на жалость.

А провоцируют сотрудников оптовых фирм, не имеющих РРО.

Пожилой мужчина просит продать, например, одну шариковую ручку, потому что здесь она стоит дешевле. Продавец пытается объяснить, что товар продается оптом. Однако пенсионер начинает кричать и просить, ссылаясь на маленькую пенсию, тяжелое материальное положение и т.д. Продавец итоге продает ему ручку за наличные, конечно, не пробивая чек. Сразу рядом с покупателем появляются инспекторы.

Как избежать провокации Если вы считаете, что проверяющие вас спровоцировали, не подписывайте никаких документов. А если все-таки решили подписать, сделайте это с оговоркой «С протоколом или актом) не согласен». При этом вы не обязаны объяснять ревизорам, с чем именно не согласны. Скажите, что свою позицию выложите непосредственно при рассмотрении дела.

Попробуйте найти свидетелей, которые видели, что вас спровоцировали: поговорите с другими продавцами или покупателями, запишите их данные (ФИО, адрес, телефон). Если в суде вы сможете доказать, что вас спровоцировали, или хотя бы подвергнуть сомнению законность действий проверяющих, есть шанс избежать наказания. Доказательства, добытые с нарушением закона, не могут быть использованы в суде. Сразу напишите жалобу на действия проверяющих и подайте их начальнику, в прокуратуру или в суд.

1. Что делать, если у вас только что провели контрольную закупку работники милиции (в частности УБОП и ГСБЭП), налоговой милиции, СБУ, Госпотребстандарта, см. в «ПП» № 8 / 2005, с. 34.

2. Статья 365 Уголовного кодекса:

«Превышение власти или служебных полномочий 1 Превышение власти или служебных полномочий, то есть умышленное совершение должностным лицом действий, явно выходящих за пределы предоставленных ему прав или полномочий, если они причинили существенный вред охраняемым законом правам и интересам отдельных граждан или государственным либо общественным интересам, или интересам юридических лиц, — наказывается исправительными работами на срок до двух лет или ограничением свободы на срок до пяти лет или лишением свободы на срок от двух до пяти лет, с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

2. Превышение власти или служебных полномочий, если оно сопровождалось насилием, применением оружия или болезненными и оскорбляющими личное достоинство потерпевшего действиями, — наказывается лишением свободы на срок от трех до восьми лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

3. Действия, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, повлекшие тяжкие последствия, — наказываются лишением свободы на срок от семи до десяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет».


Детские коляски – одно из первых приобретений, необходимых новорожденному ребенку. Несомненно, одними из лучших являются коляски Inglesina от официального дилера. Купить коляски можно на сайте inglesina-market.ru. Доступные цены и доказанное качество гарантированы.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *