Штрафные санкции за Налоговым кодексом. Ответственность руководителя и бухгалтера

Александр Радзиевский, эксперт

Продолжаем анализ Налогового кодекса Украины. Чего ожидать при налоговых правонарушениях?

Конечно, следует избегать риска быть оштрафованным, но если это произойдет, наши рекомендации, надеемся, будут вам полезны.

 


Согласно пункту 2 раздела XIX «Заключительные положения» Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI утратил силу Закон от 21.12.2000 г. № 2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами ». Начиная с 1 января 2011, налогоплательщики несут ответственность, предусмотренную нормами Налогового кодекса Украины (далее — ПКУ).

 

Согласно п. 110.1 ст. 110 ПКУ налогоплательщики, налоговые агенты и / или их должностные лица несут ответственность в случае совершения нарушений, определенных законами по вопросам налогообложения и иным законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

За нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в ст. 111 ПКУ предусмотрено применение таких видов юридической ответственности:

1) финансовой;

2) административной;

3) уголовной.

Финансовая ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства устанавливается и применяется в соответствии с ПКУ и другими законами. Финансовая ответственность применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и / или пени (п. 111.2 статьи 111 ПКУ).

В случае применения контролирующими органами к налогоплательщику штрафных (финансовых) санкций (штрафов) за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, такому плательщику высылается (вручается) налоговые уведомления-решения (п. 116.1 ст 116 ПКУ).

предельные сроки

Предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к налогоплательщикам соответствуют срокам давности для начисления налоговых обязательств, определенным ст. 102 ПКУ. В частности контролирующий орган вправе самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика не позднее окончания 1095-го дня, следующего за последним днем предельного срока подачи декларации и / или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была подана позднее, — за днем ее фактического представления.

Если в течение указанного срока контролирующий орган не определяет сумму денежных обязательств, налогоплательщик считается свободным от такого обязательства, а спор о такой декларацию и / или налоговое уведомление не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке.

В случае представления налогоплательщиком уточняющий расчет к налоговой декларации контролирующий орган имеет право определить сумму налоговых обязательств по такой декларации в течение 1095 дней со дня подачи уточняющего расчета.

Денежное обязательство может быть начислено или производство по делу о взыскании такого налога может быть начато без соблюдения срока давности, определенного в части первой настоящей статьи, если:

— Налоговую декларацию за период, в течение которого возникло налоговое обязательство, не была подана;

— Должностное лицо налогоплательщика (физическое лицо — налогоплательщика) осужден за уклонение от уплаты указанного денежного обязательства или по уголовному делу вынесено решение о его закрытии по нереабилитирующим основаниям, вступившее в силу.

совершение нескольких нарушений

Согласно ст. 115 ПКУ в случае совершения налогоплательщиком двух или более нарушений законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, штрафные (финансовые) санкции (штрафы) применяются за каждое совершенное разовое и продолжающееся нарушение отдельно. За одно налоговое правонарушение контролирующий орган может применить только один вид штрафной (финансовой) санкции (штрафа).

штрафные санкции в размере не более 1 гривны до 30 июня 2011

Согласно п. 7 подразделения 10 «Переходных положений» ПКУ штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 применяются в размере не более 1 гривны за каждое нарушение.

Таким образом, по крайней мере до конца июня можно не нервничать, если вы не подадите или несвоевременно подадите отчетность. Контролирующие органы не заинтересованы выписывать налоговые решения на одну гривну.

Стоит оспаривать штрафные санкции в размере одной гривны? Все зависит от того, какое было решение, и иногда его тоже целесообразно обжаловать. Кстати, в суде гораздо быстрее примут решение в вашу пользу об отмене штрафной санкции в размере одной гривны, чем в размере одного миллиона.

Кроме того, например, за нарушение порядка представления информации о физических лиц — плательщиков налогов предусмотрена штрафная санкция в сумме 510 гривен. При повторном нарушении — уже 1020 гривен. Если первое нарушение произошло в первом полугодии этого года, — штрафом будет одна гривня. А если в июле и позже — это уже будет второе нарушение, и оно составит 1020 грн. Так может лучше обжаловать эту гривню?

Таблица «Размеры штрафных санкций, предусмотренных Налоговым кодексом Украины» размещена в печатном варианте.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *