Как создавать резерв отпусков

В Положении (стандарте) бухгалтерского учета 11 «Обязательства» никакой информации о том, как создавать резерв отпусков, нет.

Единственный документ, в котором можно найти такую ​​информацию, — это Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291.

В ней расшифровывается субсчет 471, на котором отображается обеспечения оплаты отпусков. Сумма обеспечения определяется ежемесячно как произведение фактически начисленной заработной платы работникам и процента, исчисленного как отношение годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду оплаты труда.

Приведем пример определения резерва отпусков.

Условия:

Годовой плановый фонд оплаты труда — 3 000 000 грн.

Средняя продолжительность отпуска — 26 календарных дней.

Ставка ЕСВ — 37%.

Определяем плановую сумму отпускных 26х (3 000 000: 355 дней) = 219 718 грн.

Определяем процент: 219718: 3 000 000 = 0,073

Коэффициент ЕСВ = 1,37

За март начислена зарплата 240 000 грн, в том числе:

23 — 180 000 грн (производственному персоналу);

92 — 40000 грн (админперсонала)

93 — 20 000 грн (отдела сбыта).

Определяем резерв по производственного персонала:

180 000 х 1,37 х 0,073 = 18001,8

Отражаем резерв в бухгалтерском учете:

Дт 23 Кт 471 18001,8

Дт 471 Кт 661 13140

Дт 471 Кт 651 4 861,8

Определяем резерв по админперсонала:

40000 х 1,37 х 0,073 = 4000,4 грн.

Отражаем резерв в бухгалтерском учете:

Дт 92 Кт 471 4000,4

Дт 471 Кт 661 2920

Дт 471 Кт 651 1080,4

Аналогично по отделу сбыта.

В конце года проводим точный расчет. При этом рекомендуем пользоваться Инструкцией по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, утвержденной приказом Минфина от 11.08.94 г. № 69.

Согласно пп. «а» п. 11.10 Инструкции № 69 остаток обеспечения на оплату отпусков, включая отчисления на государственное социальное страхование из этих сумм, по состоянию на конец отчетного года определяется по расчету, основанный на количестве дней не использованного работниками предприятия ежегодного отпуска и среднедневной оплаты труда работников.

То есть на конец года проводится своеобразная инвентаризация и определяется, сколько дней неиспользованного отпуска принадлежит каждому работнику.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *