Расходы на ремонт и расходы по операциям со связанными лицами

В письме от 09.07.2012 г. №12372/6/15-1216 ГНСУ подчеркивает, что это не обязанность, а ПРАВО налогоплательщика самому определять порядок отражения стоимости ремонтов и улучшений объектов основных средств в налоговом учете.

1. О расходах на ремонт

В первой его части ГНСУ делает вывод, что налогоплательщик ИМЕЕТ ПРАВО определить порядок отражения стоимости ремонтов и улучшений объектов основных средств в налоговом учете, а именно:


• либо отнести к составу расходов в сумме, не превышающей 10% совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств, подлежащих амортизации, на начало отчетного налогового года, а сумму превышения отнести на объект основного средства, по которому осуществляются ремонт и улучшение;

• либо в полной сумме отнести на объект основного средства, ремонт и улучшения которого выполняются, даже если сумма десятипроцентного ограничения еще не исчерпана.

При этом отражаются такие расходы в налоговой декларации по налогу на прибыль с учетом п. 138.11 ст. 138 Кодекса.

То есть речь идет о том, что некоторые налогоплательщики не хотят использовать 10-процентный лимит для отражения расходов, связанных с улучшением основных средств. Хотя если буквально читать Налоговый кодекс, у нас нет права выбора: все же есть обязательство сначала по 10-процентному лимиту, а затем по увеличению стоимости.

Так вот, в письме от 09.07.2012 г. №12372/6/15-1216 ГНСУ подчеркивает, что это не обязанность, а ПРАВО налогоплательщика самому определять порядок отражения стоимости ремонтов и улучшений объектов основных средств в налоговом учете.

2. О расходах по операциям со связанными лицами

Вторая часть письма связана с операциями, которые проводятся со связанными лицами.

Обратите внимание на второй абзац пп. 153.2.6 ст. 153 НКУ, согласно которому расходы, понесенные в связи с продажей (обменом) товаров, выполнением работ, оказанием услуг связанным с налогоплательщиком лицам или по операциям с давальческим сырьем, признаются в размере, не превышающем доходы, полученные от такой продажи (обмена).

То есть расходы не могут быть больше, чем доход. Соответственно такая операция не может быть убыточной.

И вот возникает вопрос: что понимать под «расходами»? Во второй части письма ГНСУ от 09.07.2012 г. №12372/6/15-1216 находим ответ: «В случае продажи произведенных ОАО товаров связанным лицам расходы, понесенные в связи с их продажей, признаются в размере, не превышающем доходы, полученные от такой продажи. При этом при определении расходов, понесенных в связи с продажей таких товаров, учитывается ТОЛЬКО их себестоимость, определенная согласно п. 138.4 ст. 138 Кодекса, без учета других расходов, в частности расходов на их сбыт, исчисленных согласно пп. 138.10.3 ст. 138 Кодекса».

То есть если мы говорим, что не может быть убыточных операций, то сравниваем доходы от реализации с себестоимостью реализованных товаров (работ, услуг).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *