Нюансы формирования налогового кредита

Письмо ГНСУ от 06.04.2012 г. № 10155/7/15-3417-03 касается, во-первых, плательщиков НДС, которые не имеют права на бюджетное возмещение.

ГНСУ делает вывод, что за предприятиями сохраняется право на использование накопленного ими налогового кредита в будущем, в частности в счет погашения платежей по НДС следующих налоговых периодов (строка 23.2 декларации) или в счет налогового кредита следующего налогового периода (строка 24 декларации).


Во-вторых, речь идет о безнадежной кредиторской задолженности за товары (работы, услуги). ГНСУ еще раз (и это в Единой базе налоговых знаний) делает вывод, который, по нашему мнению, противоречит Налоговому кодексу: если остаток отрицательного значения налога предыдущих налоговых периодов, сформированный плательщиком НДС по приобретенным товарам / услугам, по истечении срока исковой давности является неоплаченным, то такие товары считаются безвозмездно полученными, т.е. факт их приобретения не зафиксирован, поэтому, согласно п. 198.3 ст. 198 Кодекса право на налоговый кредит и соответственно на бюджетное возмещение сумм НДС по таким товарам / услугам плательщик теряет.

При этом заключение о наличии или отсутствии у налогоплательщика неоплаченных товаров / услуг, которые имеют статус безвозмездно полученных, может быть сделан исключительно при проведении документальной, а не камеральной проверки налогоплательщика.

Речь идет о том, что если вы получили товары (работы, услуги), например, на 120 тыс. грн (20 тыс. грн — налоговый кредит), но не рассчитались за них, то с точки зрения НКУ нет оснований уменьшать налоговый кредит. Хотя если эти товары (работы, услуги) были использованы в налогооблагаемых операциях в хозяйственной деятельности, то какие основания уменьшать налоговый кредит? Но налоговая служба трактует этот вопрос по-своему. Так, как там считают, товары (работы, услуги) безвозмездно полученные, — нет покупки и поэтому нет права на налоговый кредит. ГНСУ считает, что нужно начислить и налоговые обязательства.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *