Относительно начисления налоговых обязательств по НДС при уничтожении товара из-за пожара или кражи

Как отмечает ГНСУ в письме от 11.04.2012 г. № 5378/5/15-3416, если суммы НДС, уплаченные при приобретении товарно-материальных ценностей, налогоплательщик отнес в состав налогового кредита, то поскольку в связи с их похищением (уничтожением в результате пожара) они не могут быть использованы в хозяйственной деятельности, он должен начислить налоговые обязательства независимо от того, установлено виновных и взимаются ли с них потери.

Если виновника, который возмещает ущерб, найдено, то, по мнению ГНСУ, такое возмещение не приводит к дополнительному возникновения налоговых обязательств по НДС.


Рассмотрим пример. Произошел пожар (не дай Бог), товара сгорело на 200 тыс. грн. Что происходит в учете? Когда мы приобрели товар, у нас было 40 тысяч грн НДС и столько же налогового кредита. Внимание (многие этого не учитывают): начисление налоговых обязательств по факту похищения (уничтожения вследствие пожара) товарно-материальных ценностей осуществляется в том отчетном налоговом периоде, в котором установлен факт их похищения (уничтожения вследствие пожара).

То есть не ждем, пока будет найден виновник, не списываем раз в год, пока пожар «висит» на виртуальном складе. Установили факт — вызвали пожарных, зафиксировали все документально, — и в отчетном периоде, например, в июне 2012 года, на этих 40 тыс. грн начисляем налоговое обязательство. Если товар на сумму 200 тыс. грн был на складе, никаких затрат мы не понесли, никуда он не попал. Поэтому отмечаем его в бухгалтерском учете в Дт 94. В налоговом учете товар в расходы не отнесен, списываем его на 200 тыс. грн.

Пусть, например, в июле 2012 установлен виновник, который возмещает стоимость товара с НДС (240 тыс. грн). В июле в доход включаем только 40 тыс. грн. Почему? Ведь если это компенсация нанесенного ущерба, то в сумме, которая не была отнесена к расходам (200 тыс. грн), только 40 тыс. грн — доходы. А НДС насчитывалось в том периоде, когда был установлен такой факт.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *