Относительно даты отражения роялти в налоговых расходах

Кто имеет дело с роялти, помнит, что во время действия Закона «О налогообложении прибыли предприятий» Государственная налоговая администрация в отдельных письмах утверждала, что роялти должны включаться в доходы не при их начислении, а при выплате, потому что роялти — это выплата.


И вот удобное письмо ГНСУ от 12.01.2012 г. № 205/6/15-1215 *: расходы плательщика налога на прибыль по начислению роялти за предоставление прав на использование аудиовизуальных произведений (телепередач, фильмов и т.п.) в пользу резидента Украины включаются в состав его расходов в полном объеме согласно абзацу первому пп. 140.1.2 ст. 140 НКУ в том отчетном периоде, в котором фактически приобретено таких прав (увеличение обязательства), т.е. в периоде, в котором был подписан акт приема-передачи лицензионных прав.

Извлечение из письма ГНСУ от 12.01.2012 г. № 205/6/15-1215 «Относительно момента включения в состав расходов налогоплательщика сумм роялти»:

«… Учитывая изложенное, расходы плательщика налога на прибыль по начислению роялти за предоставление прав на использование аудиовизуальных произведений (телепередач, фильмов и т.п.), в пользу резидента Украины включаются в состав расходов такого плательщика в полном объеме согласно абзацу первому пп. 140.1.2 п. 140.1 ст. 140 Кодекса в том отчетном периоде, в котором фактически произошло приобретения таких прав (увеличение обязательства), т.е. в периоде, в котором был подписан акт приема-передачи лицензионных прав.

А в пользу нерезидента учитываются при определении объекта налогообложения в объеме, не превышающем 4 процента дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) за год в том отчетном периоде, в котором фактически произошло приобретения таких прав (увеличение обязательства), т.е. в периоде, в котором был подписан акт приема-передачи лицензионных прав».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *