Трудности, возникающие при заполнении приложения ОК

Приложение ОК скрывает еще одну опасность. Крупные предприятия могут просто отказаться сотрудничать с плательщиками единого налога. Первыми выступили против приложения ОК банки. По нашему мнению, приложение ОК должен быть отменено для всех.

Вместо удаленных пяти приложений к декларации появился «неоднозначное» приложение ОК, которое, к тому же, по счету является 13-м (и, к слову, свой номер оправдывает).


Приложение ОК предусмотрено п. 152.3 ст. 152 Налогового кодекса Украины, согласно которому налогоплательщики вместе с налоговыми декларациями подают органу ГНС перечни доходов и расходов в разрезе контрагентов — плательщиков единого налога. Форма и порядок составления такого перечня доходов и расходов устанавливаются в порядке, определенном ст. 46 НКУ «Налоговая декларация (расчет)».

Обратите внимание: речь идет о форме и порядке. Но пока установлена только форма. Порядка нет. И это только усложняет процесс заполнения приложения ОК.

Рассмотрим приложение ОК подробнее.

Во-первых, в нем отражаются доходы и расходы налогоплательщика на прибыль и он не касается физических лиц — предпринимателей на едином налоге, ни юридических лиц — плательщиков единого налога.

Во-вторых, отчетность по этой форме касается только плательщиков единого налога и не касается просто физических лиц, ни предпринимателей — физических лиц на общей системе налогообложения.

Форма приложения ОК состоит из двух разделов: раздел I — «Перечень доходов в разрезе контрагентов — плательщиков единого налога», раздел II — «Перечень расходов в разрезе контрагентов — плательщиков единого налога». В них значатся отдельно физические лица — предприниматели и отдельно юридические лица — субъекты хозяйствования. Форма заполняется нарастающим итогом в разрезе каждого плательщика единого налога.

При заполнении раздела I могут возникнуть определенные проблемы. Во-первых, при реализации товаров (работ, услуг) мы не всегда идентифицируем покупателя. Поскольку форму приложения ОК нужно заполнять обязательно, наверное, в договорах необходимо указывать статус контрагента. И предусмотреть обязательное уведомление об изменении его статуса.

Во-вторых, когда возникают доходы? Все зависит от того, какие это доходы. Если от реализации товаров, то они возникают при переходе права собственности. Если от реализации работ / услуг, — по дате акта или иного документа, подтверждающего факт оказания таких работ / услуг. И здесь опять возникает проблема. Например, при продаже основных средств плательщику единого налога. Потому что доходы от продажи основных средств формируются у плательщика налога на прибыль специфично. Разница может быть как положительная, так и отрицательная.

При заполнении раздела II «Перечень расходов в разрезе контрагентов — плательщиков единого налога» тоже возникают спорные вопросы.

Внимание! Статья в электронном виде не доступна. Только для подписчиков!

{rsform 3}

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *