Особенности формирования налоговой себестоимости

Когда мы говорим о себестоимости, а это теперь не только бухгалтерская категория, но и налоговая, мы должны помнить, что как бы мы хотели, как бы ни старались объединить себестоимость налоговую и бухгалтерскую, это не всегда возможно.


Себестоимость определена в пп. 14.1.228 ст. 14 Налогового кодекса Украины: себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг — это себестоимость, которая определяется по правилам бухгалтерского учета, но в части, не противоречащей нормам НКУ. А противоречия могут быть. Это и процентные ограничения (установленные для определенных расходов в НКУ, но их нет в бухгалтерском учете), и расходы нерезидента на консалтинг, и любые покупки из оффшорных зон, и создание резервов в бухгалтерском учете и т.д.

Согласно п. 138.8 ст. 138 НКУ себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг складывается из затрат, напрямую связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг, а именно:

— Прямых материальных затрат;

— Прямых затрат на оплату труда;

— Амортизации производственных основных средств и нематериальных активов, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;

— Общепроизводственных расходов, которые относятся на себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета;

— Стоимости приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;

— Других прямых расходов, в том числе расходов на приобретение электрической энергии (включая реактивную).

Согласно п. 11 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 16 «Расходы» в себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) в бухгалтерском учете включаются, в том числе и сверхнормативные производственные расходы. В налоговом учете сверхнормативные производственные расходы непросто включить в состав расходов.

Нюанс 1. Себестоимость запасов, в т.ч. транспортно-заготовительные расходы

Внимание! Статья в электронном виде не доступна. Только для подписчиков! {rsform 3}

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *