Происхождения товара как фактор построения производственной схемы

Владимир Данченко, таможенный брокер

К важнейшим характеристикам товара, являющегося объектом внешнеэкономических операций, кроме цены, качества, количества, репутации производителя и т.п., следует еще и страна происхождения товара — характеристика, которой субъекты ВЭД зачастую не придают значения, за что потом и несут финансовые потери.

Страна происхождения товара должна быть подтверждена надлежащим сертификатом происхождения, который иначе называют сертификатом перемещения.

Особенность его в том, что, в отличие от многих других подобных документов, удостоверяющих качество, соответствие нормам, прохождения радиологического, санитарного контроля, он не является обязательным документом.


Но статус происхождения из определенной страны может придать товару значительные льготы в налогообложении при пересечении таможенной границы Украины или того государства, с которой Украина подписала соглашение о свободной торговле или режим наибольшего благоприятствования.

 

Общие механизмы операций по таким международным соглашениям хорошо известны и не являются тайной для людей, связанных с внешнеэкономической деятельностью. Однако соглашения о свободной торговле имеют еще одну норму, на которую обращают внимание гораздо реже: достаточное переработка товара.

Как организовать производственную схему, чтобы конечная продукция получила желанный статус происхождения, а также освобождение от пошлины и уменьшение НДС при пересечении границы?

Какие критерии переработки необходимо применить, чтобы при таможенном оформлении сертификат происхождения не потерял статуса преференциального и обеспечил субъекту ВЭД ожидаемые льготы?

Если свести в один абзац основные положения национального законодательства, касающихся освобождения от уплаты ввозной пошлины, то будет он примерно такой:

«Товар освобождается от уплаты ввозной пошлины в случае, если он происходит с таможенной территории государства, с которой Украина подписала соглашение о свободной торговле, если он не принадлежит к исключений из этого соглашения, в случае выполнения всех требований, поставленных ею, и документального подтверждения происхождения (предоставления таможне соответствующего сертификата в комплекте товаросопроводительных документов) ».

В мировой практике устанавливается происхождение путем подачи соответствующих сертификатов происхождения товаров, которые выдают эксперты торгово-промышленных палат (далее — ТПП). Но не так трудно взять сертификат происхождения в ТПП, как иногда непросто добиться его признания таможней как достаточного основания для предоставления товара льготного статуса.

Ведь в Инструкции о порядке определения страны происхождения товаров / услуг, оформление и заверение сертификатов соответствующих форм, утверждены и протоколом президиума ТПП Украины от 27.02.2002 г. № 21 (5) (далее — Инструкция ТПП), не определен перечень случаев, когда сертификаты происхождения не выдаются. Как следствие, не каждый сертификат, выданный ТПП, таможня посчитает достаточным подтверждением происхождения.

Например, события могут развиваться по следующей схеме: субъект ВЭД ввозит на территорию государства, с которой Украина подписала соглашение о свободной торговле, товар в режим «таможенный склад» без уплаты пошлины и НДС. С ввезенным товаром осуществляется ряд операций: сортировка, переупаковка, нанесение краски / защитного покрытия и т.д., чтобы изменить долю добавленной стоимости товара более чем на 50%. Товар, который был переделан на таможенной территории государства с изменением стоимости более чем на 50%, теоретически получает статус происхождения, и на него можно брать сертификат, чтобы затем изменить режим «таможенный склад» на другой режим. Полученный документ можно использовать для освобождения товара от уплаты пошлины.

Но этот сертификат в данном случае не освободит от пошлин. Даже если обработка товара была осуществлена с превышением операций, перечисленных в ст. 280 Таможенного кодекса Украины от 11.07.2002 г. № 92-IV (далее — ТКУ) (операции, не признаются достаточным переработкой), то ГТСУ специальным письмом от 03.12.2004 г. № 25/4-14-35/14443- ЭП «О порядке определения страны происхождения товаров, которые размещаются на таможенном лицензионном складе» запретила признавать любые операции, проводимые на таможенном лицензионном складе, достаточной переработкой товара. В Украине порядок проведения операций с товарами, которые находятся в режиме таможенного склада, установлен постановлением КМУ от 12.12.2002 г. № 1867 «Некоторые вопросы применения режима таможенного склада».

Кроме того, легко запутаться в различных формах сертификатов происхождения (только ТПП Украины издает их 10 видов). Из них статус преференциальных имеют лишь следующие:

1 Преференциальный сертификат происхождения формы СТ-1 — на товары, перемещаемые между странами СНГ и соответствуют условиям Правил определения страны происхождения товаров, утвержденные Решением Совета глав правительств СНГ от 30.11.2000 г. (далее — Правила 2000 г.), с изменениями, внесенными Экономическим советом СНГ от 03.12.2004 г. Республика Узбекистан и Туркменистан не подписали Правила 2000 г., поэтому к импортируемым из / экспортируются в эти страны, применяются Правила определения страны происхождения товаров, утвержденные Решением Совета глав правительств СНГ от 24.09.93 г. (далее — Правила 1993).

2 Преференциальный (льготный) сертификат формы A в рамках Генеральной Системы Преференций (ГСП) выдается на товары, подпадающие под преференциальный режим при экспорте на рынки стран-доноров, к которым относятся США, ЕС и Япония. Правда, украинские товары, ввозимые в эти государства, не получают никаких льгот в налогообложении, поэтому для подтверждения их происхождения достаточно сертификатов общей формы. Ранее также выдавались сертификат формы А — на товары, экспортировались в Чехии и Словакии; формы EUR.1 — в страны Балтии, еще до вступления этих государств в ЕС. Сейчас они находятся в правовом поле acquis communautaire, т.е. общего законодательства ЕС, с которым у нас пока не заключены соглашения о свободной торговле.

Вместо сертификата при ввозе в Украину товара из стран ЕС разрешается подавать декларацию происхождения, согласно постановлению КМУ от 12.12.2002 г. № 1864 «Об утверждении Порядка определения страны происхождения товара, перемещаемого через таможенную границу Украины». Декларация о происхождении — это обычная заявление производителя или экспортера на любом товаросопроводительных документов. Ее вполне достаточно для обложения товара по льготной ставке. Конечно, таможня может проверить такую декларацию, сверив ее данные с данными других представленных с товаром обязательных сертификатов соответствия, качества, паспортов, технической документации.

Постановление КМУ № 1864 вводит выдачи таможенными органами предварительного решения о стране происхождения. Для долгосрочных контрактов это возможность получить документ, удостоверяющее происхождения товара, который будет обязательным для всех таможенных органов в течение трех лет со дня его принятия, если решение не отозвано или его действие не прекращено. Такое решение принимает таможня по запросу экспортера или импортера, но не позднее чем через 150 дней после поступления запроса в таможенный орган. Его отзыв возможно, например, при изменении кода ввезенного товара или установлении международным или национальным законодательством других требований к определению страны происхождения.

3 Сертификат происхождения на текстильные товары (TEXTILE PRODUCTS) и сертификат происхождения на металлопродукцию, которые есть в списке преференциальных сертификатов, которые выдает ТПП Украины, потеряли свою актуальность. Уже около 3-х лет соглашения на текстильные товары и металлопродукцию с ЕС не пролонгированы, следовательно, ни о каких льготах даже при наличии сертификата происхождения речь не идет.

4 Последний преференциальный сертификат формы EUR-1, серия М, используется при экспорте в / импорте из Республики Македония в соответствии с положениями Соглашения о свободной торговле между Республикой Македония и Украина. Он имеет несколько особенностей, например, короткий срок действия — 4 месяца, в отличие от 12 месяцев для СТ-1. Он должен быть обязательно утвержден печатью таможни страны экспорта, кроме печатей, которые ставят сам экспортер и ТПП. В том же СТ-1 только 2 печати — ТПП и экспортера.

Из перечисленных преференциальных сертификатов сегодня широко применяется СТ-1, необходимый для освобождения от уплаты пошлины при пересечении границы стран СНГ. Но есть ряд исключений из соглашений о свободной торговле, которые сужают сферу их применения.

Товары, входящих в перечень протокольных исключений, будут облагаться налогом по льготным ставкам пошлин для подтверждения их происхождения достаточно соответствующей записи в товаросопроводительных документах.

Такие протокольные исключения перечисленные в соглашениях о свободной торговле между Украиной и Республикой Беларусь, Республикой Грузия, Республикой Казахстан, Республикой Молдова и Российской Федерацией. Республика Узбекистан и Туркменистан не содержат исключений в Соглашениях о свободной торговле с Украиной, но при торговых операциях с ними необходимо использовать сертификат образца 1993 года.

Сертификат оформляется, как правило, на каждую отдельную поставку товара, которая осуществляется одним или несколькими транспортными средствами, неважно, какая это марка — грузовики man или scania. Пункт 12 Правил 2000 г. должно четкие нормы внесения в сертификат информации о отправителя или получателя товара, чем пункт 12 Правил 1993

По Правилам 2000 г., если отправитель и экспортер или получатель и импортер являются разными юридическими лицами, такая запись в сертификате разрешается, если указать наименование и почтовые адреса обоих, а также сделать запись о том, что одно лицо действует по поручению другого. Понятно, что в пакете документов для таможенного контроля нужно будет подать и договор между этими сторонами, чтобы работники таможни убедились в достоверности сертификата.

Требования Правил 1993 относительно информации о владельцах груза более ограничены. В сертификат должна быть внесена информация только о экспортера или импортера без вариантов о выполнении кем-то из них каких-либо поручений. Но оба варианта Правил допускают использование одного сертификата происхождения на несколько партий товара на условиях, предусмотренных соответственно п.6 Правил 2000 или п.7 Правил 93 г., а также ст. 281 ТКУ.

Первая проблема, связанная с заполнением СТ-1, — это код товара. В Украину код определяется по УКТ ВЭД, в остальных странах СНГ — по Товарной номенклатуре ВЭД (далее — ТН ВЭД СНГ), ведение которого обеспечивают таможенные органы России. Различные версии ГС, которые легли в основу этих номенклатур, — УКТ ВЭД опирается на ГС 1996 г., а ТН ВЭД — на версию 2002 г. — нередко приводят к тому, что тот же товар классифицируется по ним разными кодами. Можно только догадываться, почему Украину денонсировала соглашение об участии в ТН ВЭД СНГ постановлением КМУ от 11.11.99 г. № 2073. Но чтобы избежать лишних недоразумений, предусмотрительные субъекты могут запастись, кроме сертификата происхождения, еще и дополнительным выводом о происхождении, который выдается в соответствии с п.3.6 Инструкции ТПП.

Главное отличие новой формы СТ-1 заключается в отдельном выделении в графе 9 информации о критерии происхождения товара.

Напомним, что происхождение товара из страны экспорта признается, если он:

а) или полностью произведен;

б) или достаточно переработан / обработан на территории страны экспорта. Сказываются полностью выработаны и достаточно переработанные товары буквами «П» и «Д» соответственно. В графе 9 указывается также код товара по УКТ ВЭД, наименование и количество.

При экспорте, например, лома черных металлов в Казахстан для его освобождения от вывозной пошлины для таможенного оформления необходимо подать «новый» СТ-1, где в п.9 отметить «П 7204501000 черных металлов для переплавки» и указать вес лома. При этом расхождение между фактическим весом товара и заявленной в сертификате не должно превышать 5%.

Промышленные отходы считаются полностью произведенными в Украине согласно ст. 278 ТКУ. Согласно ей статус полностью произведенных также имеют, например, добываемые в стране полезные ископаемые, растительная продукция и живые животные, выращенные в ней, морепродукции, добытая кораблями под флагом страны и т.д., а также товары, произведенные в стране исключительно из сырья , добытой на ее территории.

Если же в п.9 сертификата перед кодом товара стоит буква «Д», речь идет о достаточно переработан товар. Механизм определения критериев достаточной переработки лучше рассматривать на примере, скажем, «английского» чая известной марки «Брук Бонд», который в действительности является смесью индонезийского и кенийский чай, а расфасованный вообще в Санкт-Петербурге.

Если фасовки чая считать достаточной переработкой, то он получит российское происхождение и освобождение от ввозной пошлины при импорте. Но согласно ст. 280 ТКУ и п.5 Правил упаковочные операции достаточной переработкой быть не могут, следовательно, страной происхождения чая считаться Индонезия или Кения зависимости от того, чай какой страны имеет наибольшую массовую долю в готовом продукте.

Если это Индонезия, то чай будет налогооблагаемая по льготной ставке пошлины в соответствии с приказом ГТСУ от 23.01.2006 г. № 30 «Об утверждении Порядка взимания таможенными органами ввозной (вывозной) и особых видов пошлины при таможенном оформлении товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины », зарегистрированном в Минюсте 08.02.2006 г. под № 109/11983, поскольку между Украиной и Индонезией действующее соглашение о режиме наибольшего благоприятствования.

Если же чай кенийский, — по полной ставке, поскольку с Кенией Украине такого соглашения не подписывала. А если невозможно определить, чай какой страны преобладает в конечной смеси, то страна происхождения товара будет считаться неустановленной, и также будет применяться полная ставка пошлины.

Критериев достаточной переработки, согласно ст. 279 ТКУ и п. 4 Правил, есть три, и соблюдение хотя бы одного из них в основном достаточно для признания товара имеющим статус происхождения.

Частности достаточной переработкой / обработкой считается:

1) переработка / обработка, в результате которой происходит изменение классификационного кода товара по Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (ГС) на уровне любого из первых четырех знаков;

2) переработка / обработка по правилу адвалорной доли, в результате которой изменяется стоимость товара, если при этом добавленная стоимость составляет не менее 50 процентов от стоимости товара, полученного в результате переработки, или доля использованных материалов из другой страны или неизвестного происхождения составляет менее 50 процентов от стоимости товара, полученного в результате переработки.

При этом стоимость конечного продукта определяется на основе цены франко-завод производителя товара (базовое условие поставки INCOTERMS EXW). Стоимость составляющих товара, происходящих из других стран, определяется по их таможенной стоимости, а тех составляющих, происхождение которых не определено, — по установленной цене первого их продажи в данной стране;

3) переработка / обработка, проведенная в соответствии с законодательно установленного перечня производственных и технологических операций, которые хотя и не ведут в итоге к изменению кода или стоимости товара в соответствии с правилом адвалорной доли, но с соблюдением определенных условий признаются достаточными.

Основным критерием, который применяется в случаях, когда для конкретного товара или конкретной страны (стран) критерий достаточной переработки отдельно не оговорено, следует считать первое из приведенных правил, а именно правило изменения классификационного кода товара по ГС на уровне любого из первых четырех знаков.

Но в п.4 Правил 2000 оговорено, что если степень переработки товара, перемещаемого на условиях Соглашения о создании Зоны свободной торговли от 15.04.94 г. (которая охватывает все страны СНГ), определяется согласно перечню технологических операций, перечисленных в приложении 1 к Правилам 2000 г., то никакой другой критерий не применяется.

Для чая в приложении 1 определен единый критерий переработки — правило адвалорной доли. Таким образом, чтобы «Брук Бонд» был признан российским продуктом, его переработка в России должна отвечать как минимум следующим требованиям:

— во-первых, стоимость переработки и / или стоимость российских компонентов должно составлять не менее 50% от стоимости конечного продукта;

— во-вторых, переработка должна осуществляться с превышением операций, указанных в п. 280 ТКУ и п.5 Правил 2000 г. (операции, не признаются достаточным переработкой). То есть даже если увеличение стоимости на 50% будет достигнута добавлением ароматизаторов (простое смешивание компонентов), расфасовки в одноразовые пакетики (упаковочные и сборочные операции) и т.д., — товар не получит российского статуса. Необходима более существенная переработка, например, перемалывания или гранулирования. И снова пригодится вывод о происхождении ТПП дополнительно к сертификату.

А вот при ввозе сахара из России положение приложения 1 применяться не будут, поскольку Украина ратифицировала Правила 2000 г. с оговоркой: в Законе Украины от 20.09.2001 г. № 2735 «О ратификации Решения Совета глав правительств Содружества Независимых Государств о Правила определения страны происхождения товаров »определено, что Украина, независимо от условий приложения 1, применять к сахара белого (позиция ТН ВЭД 1701) происхождением из РФ лишь критерий изменения товарной позиции на уровне первых четырех знаков.

Владимир Данченко, таможенный брокер

К важнейшим характеристикам товара, являющегося объектом внешнеэкономических операций, кроме цены, качества, количества, репутации производителя и т.п., следует еще и страна происхождения товара — характеристика, которой субъекты ВЭД зачастую не придают значения, за что потом и несут финансовые потери.

Страна происхождения товара должна быть подтверждена надлежащим сертификатом происхождения, который иначе называют сертификатом перемещения.

Особенность его в том, что, в отличие от многих других подобных документов, удостоверяющих качество, соответствие нормам, прохождения радиологического, санитарного контроля, он не является обязательным документом. Но статус происхождения из определенной страны может придать товару значительные льготы в налогообложении при пересечении таможенной границы Украины или того государства, с которой Украина подписала соглашение о свободной торговле или режим наибольшего благоприятствования.

Общие механизмы операций по таким международным соглашениям хорошо известны и не являются тайной для людей, связанных с внешнеэкономической деятельностью. Однако соглашения о свободной торговле имеют еще одну норму, на которую обращают внимание гораздо реже: достаточное переработка товара.

 

Как организовать производственную схему, чтобы конечная продукция получила желанный статус происхождения, а также освобождение от пошлины и уменьшение НДС при пересечении границы?

Какие критерии переработки необходимо применить, чтобы при таможенном оформлении сертификат происхождения не потерял статуса преференциального и обеспечил субъекту ВЭД ожидаемые льготы?

Если свести в один абзац основные положения национального законодательства, касающихся освобождения от уплаты ввозной пошлины, то будет он примерно такой:

«Товар освобождается от уплаты ввозной пошлины в случае, если он происходит с таможенной территории государства, с которой Украина подписала соглашение о свободной торговле, если он не принадлежит к исключений из этого соглашения, в случае выполнения всех требований, поставленных ею, и документального подтверждения происхождения (предоставления таможне соответствующего сертификата в комплекте товаросопроводительных документов) ».

В мировой практике устанавливается происхождение путем подачи соответствующих сертификатов происхождения товаров, которые выдают эксперты торгово-промышленных палат (далее — ТПП). Но не так трудно взять сертификат происхождения в ТПП, как иногда непросто добиться его признания таможней как достаточного основания для предоставления товара льготного статуса.

Ведь в Инструкции о порядке определения страны происхождения товаров / услуг, оформление и заверение сертификатов соответствующих форм, утверждены и протоколом президиума ТПП Украины от 27.02.2002 г. № 21 (5) (далее — Инструкция ТПП), не определен перечень случаев, когда сертификаты происхождения не выдаются. Как следствие, не каждый сертификат, выданный ТПП, таможня посчитает достаточным подтверждением происхождения.

Например, события могут развиваться по следующей схеме: субъект ВЭД ввозит на территорию государства, с которой Украина подписала соглашение о свободной торговле, товар в режим «таможенный склад» без уплаты пошлины и НДС. С ввезенным товаром осуществляется ряд операций: сортировка, переупаковка, нанесение краски / защитного покрытия и т.д., чтобы изменить долю добавленной стоимости товара более чем на 50%. Товар, который был переделан на таможенной территории государства с изменением стоимости более чем на 50%, теоретически получает статус происхождения, и на него можно брать сертификат, чтобы затем изменить режим «таможенный склад» на другой режим. Полученный документ можно использовать для освобождения товара от уплаты пошлины.

Но этот сертификат в данном случае не освободит от пошлин. Даже если обработка товара была осуществлена с превышением операций, перечисленных в ст. 280 Таможенного кодекса Украины от 11.07.2002 г. № 92-IV (далее — ТКУ) (операции, не признаются достаточным переработкой), то ГТСУ специальным письмом от 03.12.2004 г. № 25/4-14-35/14443- ЭП «О порядке определения страны происхождения товаров, которые размещаются на таможенном лицензионном складе» запретила признавать любые операции, проводимые на таможенном лицензионном складе, достаточной переработкой товара. В Украине порядок проведения операций с товарами, которые находятся в режиме таможенного склада, установлен постановлением КМУ от 12.12.2002 г. № 1867 «Некоторые вопросы применения режима таможенного склада».

Кроме того, легко запутаться в различных формах сертификатов происхождения (только ТПП Украины издает их 10 видов). Из них статус преференциальных имеют лишь следующие:

1 Преференциальный сертификат происхождения формы СТ-1 — на товары, перемещаемые между странами СНГ и соответствуют условиям Правил определения страны происхождения товаров, утвержденные Решением Совета глав правительств СНГ от 30.11.2000 г. (далее — Правила 2000 г.), с изменениями, внесенными Экономическим советом СНГ от 03.12.2004 г. Республика Узбекистан и Туркменистан не подписали Правила 2000 г., поэтому к импортируемым из / экспортируются в эти страны, применяются Правила определения страны происхождения товаров, утвержденные Решением Совета глав правительств СНГ от 24.09.93 г. (далее — Правила 1993).

2 Преференциальный (льготный) сертификат формы A в рамках Генеральной Системы Преференций (ГСП) выдается на товары, подпадающие под преференциальный режим при экспорте на рынки стран-доноров, к которым относятся США, ЕС и Япония. Правда, украинские товары, ввозимые в эти государства, не получают никаких льгот в налогообложении, поэтому для подтверждения их происхождения достаточно сертификатов общей формы. Ранее также выдавались сертификат формы А — на товары, экспортировались в Чехии и Словакии; формы EUR.1 — в страны Балтии, еще до вступления этих государств в ЕС. Сейчас они находятся в правовом поле acquis communautaire, т.е. общего законодательства ЕС, с которым у нас пока не заключены соглашения о свободной торговле.

Вместо сертификата при ввозе в Украину товара из стран ЕС разрешается подавать декларацию происхождения, согласно постановлению КМУ от 12.12.2002 г. № 1864 «Об утверждении Порядка определения страны происхождения товара, перемещаемого через таможенную границу Украины». Декларация о происхождении — это обычная заявление производителя или экспортера на любом товаросопроводительных документов. Ее вполне достаточно для обложения товара по льготной ставке. Конечно, таможня может проверить такую декларацию, сверив ее данные с данными других представленных с товаром обязательных сертификатов соответствия, качества, паспортов, технической документации.

Постановление КМУ № 1864 вводит выдачи таможенными органами предварительного решения о стране происхождения. Для долгосрочных контрактов это возможность получить документ, удостоверяющее происхождения товара, который будет обязательным для всех таможенных органов в течение трех лет со дня его принятия, если решение не отозвано или его действие не прекращено. Такое решение принимает таможня по запросу экспортера или импортера, но не позднее чем через 150 дней после поступления запроса в таможенный орган. Его отзыв возможно, например, при изменении кода ввезенного товара или установлении международным или национальным законодательством других требований к определению страны происхождения.

3 Сертификат происхождения на текстильные товары (TEXTILE PRODUCTS) и сертификат происхождения на металлопродукцию, которые есть в списке преференциальных сертификатов, которые выдает ТПП Украины, потеряли свою актуальность. Уже около 3-х лет соглашения на текстильные товары и металлопродукцию с ЕС не пролонгированы, следовательно, ни о каких льготах даже при наличии сертификата происхождения речь не идет.

4 Последний преференциальный сертификат формы EUR-1, серия М, используется при экспорте в / импорте из Республики Македония в соответствии с положениями Соглашения о свободной торговле между Республикой Македония и Украина. Он имеет несколько особенностей, например, короткий срок действия — 4 месяца, в отличие от 12 месяцев для СТ-1. Он должен быть обязательно утвержден печатью таможни страны экспорта, кроме печатей, которые ставят сам экспортер и ТПП. В том же СТ-1 только 2 печати — ТПП и экспортера.

Из перечисленных преференциальных сертификатов сегодня широко применяется СТ-1, необходимый для освобождения от уплаты пошлины при пересечении границы стран СНГ. Но есть ряд исключений из соглашений о свободной торговле, которые сужают сферу их применения. Товары, входящих в перечень протокольных исключений, будут облагаться налогом по льготным ставкам пошлин для подтверждения их происхождения достаточно соответствующей записи в товаросопроводительных документах. Такие протокольные исключения перечисленные в соглашениях о свободной торговле между Украиной и Республикой Беларусь, Республикой Грузия, Республикой Казахстан, Республикой Молдова и Российской Федерацией. Республика Узбекистан и Туркменистан не содержат исключений в Соглашениях о свободной торговле с Украиной, но при торговых операциях с ними необходимо использовать сертификат образца 1993 года. Сертификат оформляется, как правило, на каждую отдельную поставку товара, которая осуществляется одним или несколькими транспортными средствами тому же грузополучателю от того же отправителя. Пункт 12 Правил 2000 г. должно четкие нормы внесения в сертификат информации о отправителя или получателя товара, чем пункт 12 Правил 1993 По Правилам 2000 г., если отправитель и экспортер или получатель и импортер являются разными юридическими лицами, такая запись в сертификате разрешается, если указать наименование и почтовые адреса обоих, а также сделать запись о том, что одно лицо действует по поручению другого. Понятно, что в пакете документов для таможенного контроля нужно будет подать и договор между этими сторонами, чтобы работники таможни убедились в достоверности сертификата. Требования Правил 1993 относительно информации о владельцах груза более ограничены. В сертификат должна быть внесена информация только о экспортера или импортера без вариантов о выполнении кем-то из них каких-либо поручений. Но оба варианта Правил допускают использование одного сертификата происхождения на несколько партий товара на условиях, предусмотренных соответственно п.6 Правил 2000 или п.7 Правил 93 г., а также ст. 281 ТКУ. Первая проблема, связанная с заполнением СТ-1, — это код товара. В Украину код определяется по УКТ ВЭД, в остальных странах СНГ — по Товарной номенклатуре ВЭД (далее — ТН ВЭД СНГ), ведение которого обеспечивают таможенные органы России. Различные версии ГС, которые легли в основу этих номенклатур, — УКТ ВЭД опирается на ГС 1996 г., а ТН ВЭД — на версию 2002 г. — нередко приводят к тому, что тот же товар классифицируется по ним разными кодами. Можно только догадываться, почему Украину денонсировала соглашение об участии в ТН ВЭД СНГ постановлением КМУ от 11.11.99 г. № 2073. Но чтобы избежать лишних недоразумений, предусмотрительные субъекты могут запастись, кроме сертификата происхождения, еще и дополнительным выводом о происхождении, который выдается в соответствии с п.3.6 Инструкции ТПП. Главное отличие новой формы СТ-1 заключается в отдельном выделении в графе 9 информации о критерии происхождения товара. Напомним, что происхождение товара из страны экспорта признается, если он: а) или полностью произведен; б) или достаточно переработан / обработан на территории страны экспорта. Сказываются полностью выработаны и достаточно переработанные товары буквами «П» и «Д» соответственно. В графе 9 указывается также код товара по УКТ ВЭД, наименование и количество. При экспорте, например, лома черных металлов в Казахстан для его освобождения от вывозной пошлины для таможенного оформления необходимо подать «новый» СТ-1, где в п.9 отметить «П 7204501000 черных металлов для переплавки» и указать вес лома. При этом расхождение между фактическим весом товара и заявленной в сертификате не должно превышать 5%. Промышленные отходы считаются полностью произведенными в Украине согласно ст. 278 ТКУ. Согласно ей статус полностью произведенных также имеют, например, добываемые в стране полезные ископаемые, растительная продукция и живые животные, выращенные в ней, морепродукции, добытая кораблями под флагом страны и т.д., а также товары, произведенные в стране исключительно из сырья , добытой на ее территории. Если же в п.9 сертификата перед кодом товара стоит буква «Д», речь идет о достаточно переработан товар. Механизм определения критериев достаточной переработки лучше рассматривать на примере, скажем, «английского» чая известной марки «Брук Бонд», который в действительности является смесью индонезийского и кенийский чай, а расфасованный вообще в Санкт-Петербурге. Если фасовки чая считать достаточной переработкой, то он получит российское происхождение и освобождение от ввозной пошлины при импорте. Но согласно ст. 280 ТКУ и п.5 Правил упаковочные операции достаточной переработкой быть не могут, следовательно, страной происхождения чая считаться Индонезия или Кения зависимости от того, чай какой страны имеет наибольшую массовую долю в готовом продукте. Если это Индонезия, то чай будет налогооблагаемая по льготной ставке пошлины в соответствии с приказом ГТСУ от 23.01.2006 г. № 30 «Об утверждении Порядка взимания таможенными органами ввозной (вывозной) и особых видов пошлины при таможенном оформлении товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины », зарегистрированном в Минюсте 08.02.2006 г. под № 109/11983, поскольку между Украиной и Индонезией действующее соглашение о режиме наибольшего благоприятствования. Если же чай кенийский, — по полной ставке, поскольку с Кенией Украине такого соглашения не подписывала. А если невозможно определить, чай какой страны преобладает в конечной смеси, то страна происхождения товара будет считаться неустановленной, и также будет применяться полная ставка пошлины. Критериев достаточной переработки, согласно ст. 279 ТКУ и п. 4 Правил, есть три, и соблюдение хотя бы одного из них в основном достаточно для признания товара имеющим статус происхождения. Частности достаточной переработкой / обработкой считается: 1) переработка / обработка, в результате которой происходит изменение классификационного кода товара по Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (ГС) на уровне любого из первых четырех знаков; 2) переработка / обработка по правилу адвалорной доли, в результате которой изменяется стоимость товара, если при этом добавленная стоимость составляет не менее 50 процентов от стоимости товара, полученного в результате переработки, или доля использованных материалов из другой страны или неизвестного происхождения составляет менее 50 процентов от стоимости товара, полученного в результате переработки. При этом стоимость конечного продукта определяется на основе цены франко-завод производителя товара (базовое условие поставки INCOTERMS EXW). Стоимость составляющих товара, происходящих из других стран, определяется по их таможенной стоимости, а тех составляющих, происхождение которых не определено, — по установленной цене первого их продажи в данной стране; 3) переработка / обработка, проведенная в соответствии с законодательно установленного перечня производственных и технологических операций, которые хотя и не ведут в итоге к изменению кода или стоимости товара в соответствии с правилом адвалорной доли, но с соблюдением определенных условий признаются достаточными. Основным критерием, который применяется в случаях, когда для конкретного товара или конкретной страны (стран) критерий достаточной переработки отдельно не оговорено, следует считать первое из приведенных правил, а именно правило изменения классификационного кода товара по ГС на уровне любого из первых четырех знаков. Но в п.4 Правил 2000 оговорено, что если степень переработки товара, перемещаемого на условиях Соглашения о создании Зоны свободной торговли от 15.04.94 г. (которая охватывает все страны СНГ), определяется согласно перечню технологических операций, перечисленных в приложении 1 к Правилам 2000 г., то никакой другой критерий не применяется. Для чая в приложении 1 определен единый критерий переработки — правило адвалорной доли. Таким образом, чтобы «Брук Бонд» был признан российским продуктом, его переработка в России должна отвечать как минимум следующим требованиям: — во-первых, стоимость переработки и / или стоимость российских компонентов должно составлять не менее 50% от стоимости конечного продукта; — во-вторых, переработка должна осуществляться с превышением операций, указанных в п. 280 ТКУ и п.5 Правил 2000 г. (операции, не признаются достаточным переработкой). То есть даже если увеличение стоимости на 50% будет достигнута добавлением ароматизаторов (простое смешивание компонентов), расфасовки в одноразовые пакетики (упаковочные и сборочные операции) и т.д., — товар не получит российского статуса. Необходима более существенная переработка, например, перемалывания или гранулирования. И снова пригодится вывод о происхождении ТПП дополнительно к сертификату. А вот при ввозе сахара из России положение приложения 1 применяться не будут, поскольку Украина ратифицировала Правила 2000 г. с оговоркой: в Законе Украины от 20.09.2001 г. № 2735 «О ратификации Решения Совета глав правительств Содружества Независимых Государств о Правила определения страны происхождения товаров »определено, что Украина, независимо от условий приложения 1, применять к сахара белого (позиция ТН ВЭД 1701) происхождением из РФ лишь критерий изменения товарной позиции на уровне первых четырех знаков. Для сахара происхождением из всех других стран, подписавших Правила 2000 г., достаточной переработкой будет считаться выполнения технологических операций по клерированию, сатурации т.д. согласно приложению 1. Иными словами, при импорте в Украину российский сахар освобожден от уплаты пошлины только тогда, когда в сертификате будет указано изменение товарной позиции, например, из сахарной свеклы или тростника (позиция ТН ВЭД 1212), на конечный продукт — белый сахар ( позиция ТН ВЭД 1701). Соответственно, изготовление белого сахара из сахара-сырца, который классифицируется в той же позиции 1701, не изменит код товара на уровне первых четырех знаков и достаточной переработкой не считаться. Помимо стран СНГ, Украина подписала Соглашение о свободной торговле также с Республикой Македония. Этот документ выпал из поля зрения многих экспертов, поскольку Македония не принадлежит к мощнейших экономических партнеров Украины и ее внешнеторговые возможности ограничены, но в нем есть ряд положений, по которым он заслуживает внимания со стороны субъектов ВЭД, особенно учитывая перспективу вступления Македонии в ЕС. На первый взгляд, Соглашение не слишком либерализует торговле между Украиной и Македонией. Единственным критерием достаточной переработки, установленным в ней, является переработка согласно оговоренного перечня технологических операций, приведенного в приложении 2 к протоколу С Соглашения. Более того, освобождение от уплаты пошлины предусмотрено только для так называемых «промышленных» товаров, классифицируемых в группах 25-96 ГС *. Единственное попустительство «сельскохозяйственным» товарам, которые классифицируются в группах 1 — 24 ГС, — это обложения пошлиной по льготной ставке, и то только при условии, что они ввозятся в пределах квот, предусмотренных протоколом В к Соглашению. Зато норма о кумуляции, определена в ст. 3 протокола С к Соглашению, открывает перед субъектом широкие возможности для внешнеторговых операций. Частности в нем указано, что материалы, которые происходят с одной стороны, будут считаться материалами, происходящих с другой стороны, если они включены в состав продукции, произведенной в этой второй стороне. Не обязательно, чтобы такие материалы проходили достаточную переработку / обработку, если они прошли переработку с превышением операций, признаваемых недостаточной переработкой. Таким образом, товар изготавливается на территории Республики Македония из украинского сырья, может получить македонское происхождение, даже если никакого критерия достаточной переработки соблюдены не были. Поскольку доступ украинских товаров на рынки ЕС сейчас жестко ограничен, а Македония в связи со своим новым статусом кандидата на вступление в Евросоюз получит на европейском рынке значительные торговые преференции, это открывает еще один канал для экспорта украинских товаров, в том числе и в ЕС .

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *