Актуальные налоговые события 2006 года, о которых мы писали

Руслан Ребизант, журналист

(рейтинг редакции журнала «Налоговое планирование») январь 1 Место органы власти обязаны выдавать разрешения на размещение объектов торговли без ограничения срока их действия.


Ст. 17 Декрета КМУ «О местных налогах и сборах» дополнена частью 5: «Для субъектов, постоянно осуществляющих торговлю в специально отведенных для этого местах (стационарных объектах), сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли взимается одноразово» .

2 Изменены минимальные размеры, установленные законодательством:

а) в три этапа увеличена минимальная заработная плата. Увеличен налоговую социальную льготу.

Размер минимальной заработной платы с 1 января 2006 установлена в размере 350 грн в месяц, с 1 июля — 375 грн, с 1 декабря — 400 грн. Размер обычной налоговой социальной льготы на 2006 год — 175 грн;

б) в три этапа увеличены размеры прожиточного минимума. Размер необлагаемой матпомощи в 2006 году — 680 грн. Размер зарплаты, которая дает право на применение налоговой соцльготы — 680 грн;

в) в три этапа увеличена максимальная величина фактических расходов на оплату труда наемных работников, по которым производится начисление пенсионных и социальных взносов: с 1 января 2006 — 4830 грн, с 1 апреля — 4960 грн, с 1 октября — 5050 грн (в 2005 году эта величина была стабильной, — 4100 грн).

3 На всех пачках с табачными изделиями должна указываться максимальная розничная цена и дата их изготовления. Продавать можно только табачные изделия, на пачках, коробках и сувенирных коробках которых указана максимальная розничная цена и дата их изготовления.

4 Увеличены нормы суточных расходов для командировок в пределах Украины с 18 грн до 25 грн. Если в счета стоимости проживания в гостиницах (для командировок в пределах Украины) включаются расходы на одноразовое питание, суточные составляют 20 грн; двухразовое питание — 15 грн; трехразовое питание — 10 грн.

5 Норматив по трудоустройству инвалидов распространено также и на физических лиц, использующих наемный труд и в которых работает 8 и более человек.

Причем норматив рабочих мест одинаков как для физических, так и для юридических лиц:

— если количество работников от 8 до 25 человек, — обеспечивается одно рабочее место;

— если работников более 25 человек, — обеспечивается 4% среднесписочной численности штатных работников учетного состава за год.

Кроме того на СПД возложена обязанность не просто рассчитать количество рабочих мест для инвалидов (как было раньше), но и самостоятельно их трудоустроить.

Февраль 1 Принят Кодекс профессиональной этики работника государственной налоговой службы Украины, соблюдения норм которого обязательно для всех работников органов ГНС.

2 С первого февраля 2006 года действуют новые формы государственных статистических наблюдений по труду:

— № 1-ПВ срочная — квартальная «Отчет по труду» начиная с отчета за I квартал 2006 года;

— № 3-ПВ срочная — полугодовая «Отчет об использовании рабочего времени» начиная с отчета за I полугодие 2006 года.

3 При расчете средней зарплаты теперь с шестимесячного расчетного периода, предшествующего страховом случае, исключаются полные месяцы, в течение которых застрахованное лицо не работало по уважительным причинам.

К таким причинам относятся: временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и т.д.

4 Распоряжением Кабинета Министров от 01.02.2006 г. № 44-р Кипр исключен из перечня оффшорных зон.

5 Работники подразделений государственной службы борьбы с экономической преступностью (ГСБЭП) при проведении контрольной закупки, кроме служебного удостоверения, должны предъявлять также направления на проверку. При обращении к гражданину работник милиции обязан назвать также свою фамилию и звание (письмо МВД от 02.02.2006 г. № 5 / 809).

Март 1 из 6 марта официально действует Перечень центральных органов исполнительной власти, деятельность которых направляется и координируется Кабинетом Министров Украины через соответствующих министров. В частности, через министра экономики — работа Госкомрезерва и Госпотребстандарта. Через министра охраны окружающей природной среды — деятельность Госкомлесхоза, Госводхоза и Госкомзема. Через министра труда и социальной политики — деятельность Пенсионного фонда Украины, а через министра финансов осуществляется воздействие на ГлавКРУ, Гостаможслужбу и ГНАУ.

2 До 30% уменьшен объем выплаты зарплаты натурой.

Законом «О внесении изменения в статью 23 Закона Украины« Об оплате труда »от 21.02.2006 г. № 3448-IV уменьшен объем выплаты зарплаты натурой до 30% начисленной за месяц платы.

3 Гостаможслужба утвердила Порядок рассмотрения таможенными органами жалоб налогоплательщиков на налоговые обязательства, начисленные таможенными органами (утвержден приказом ГТС от 08.02.2006 г. № 97).

Жалоба, поданная с соблюдением определенных настоящим Порядком сроков, останавливает выполнение налогоплательщиком обязательств, определенных в налоговом уведомлении, со дня его подачи и до завершения процедуры административного обжалования.

4 Контрольно-ревизионная служба получила документ, определяющий порядок проведения проверок субъектов хозяйствования, которые получают (получили в период, который проверяется) средства из бюджетов всех уровней или государственных целевых фондов или используют (использовали) государственное или коммунальное имущество .

5 Усушка-утруска разрешена в пределах советских норм.

Так нормативы и нормы потерь в магазинах самообслуживания, установленные приказами Министерства торговли СССР от 23.03.84 г. № 75 и от 02.04.87 г. № 88, не противоречат Конституции и законам Украины, то они не утратили силу и могут применяться в хозяйственной деятельности предприятий (письмо ГНАУ от 31.03.2006 г. № 6161/7/15-0317).

Апрель 1 ГНАУ на собственном веб-сайте (www. sta. Gov. Ua) разместила проект Налогового кодекса для публичного обсуждения.

2 Взыскание заработной платы по решению суда не является выплатой зарплаты.

Минюст поставил окончательную точку в вопросе, следует при выплате зар-платы по решению суда удерживать с нее налог с доходов физических лиц, пенсионные и страховые взносы. Сколько отсужен, столько работник должен получить без удержаний. Это открывает пути для оптимизации налогообложения зарплаты (письмо Минюста от 18.04.2006 г. № 20-35-60).

3 11 апреля Минфин начал лицензирования организации деятельности по проведению азартных игр. Плата за лицензию на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр, которая выдается на каждое лицо, осуществляющее такую деятельность на игровых автоматах, на каждый пункт тотализатора при осуществлении букмекерской деятельности, на каждый электронный сервер при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в электронном (виртуальном) казино, на каждый игровой зал в случае осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр в казино и других азартных игр, взимается после принятия решения о выдаче лицензии.

4 Затраты на ремонт офиса.

В связи с тем, что офис, который находится в жилом доме, нельзя отнести к производственным помещениям, затраты на ремонт нельзя включить в валовые (письмо ГНА в г. Киеве от 10.04.2006 г. № 250/10/31-106).

5 Сумма средств, которые ошибочно поступили на расчетный счет субъекта малого предпринимательства — плательщика единого налога (при условии наличия письменного объяснения учреждения банка об ошибочном зачислении средств), не является его собственностью, а следовательно, эти средства не могут считаться выручкой от реализации (письмо ГНАУ от 27.04.2006 г. № 4795/6/15-0416).

1 мая Обновлено Инструкцию о порядке начисления и уплаты взносов в Пенсионный фонд.

2 Предприятие не обязано пересматривать лимит кассы при сокращении оборотов за последний год (письмо НБУ от 19.05.2006 г. № 11-113/1903-5427).

3 Невозможно уменьшать установленный размер суточных расходов при служебной командировке сотрудника. До обнародования этого разъяснения владельцы предприятий (или уполномоченные ими лица) иногда устанавливали дополнительные ограничения сумм и целей использования средств, предоставленных на командировку (письмо Минфина от 16.05.2001 г. № 041-407-349/13-3295).

Июнь 1 Государственные и коммунальные предприятия не могут стать единоналожниками.

2 Налогоплательщиков разделили по категориям внимания.

ГНАУ утвердила Методические рекомендации относительно порядка распределения плательщиков налогов по категориям внимания. Судьба предприятия будет зависеть от того, к какой из трех категорий он попадет:

— категория 1 — добросовестные плательщики налогов;

— категория 2 — плательщики налогов умеренного риска;

— категория 3 — налогоплательщики высокого риска.

3 Утверждены новые Правила торгового обслуживания населения.

По Правилам от работников, занимающихся производством, хранением, а также реализацией пищевых продуктов и продовольственного сырья, не требуется специальное профессиональное образование и подготовка.

4 Для избежания проблем с налоговой у всех визитках предприятия целесообразно указывать хотя бы минимальный перечень товаров (услуг), которые продаются (предоставляются) предприятием. Этим можно будет убить двух зайцев: иметь гарантированные валовые расходы без 2-процентного ограничения, а также усилить рекламную нагрузку визиток.

1 июля 1916 июля — День бухгалтера.

2 Банковскую тайну раскрыто.

После принятия новых Правил хранения, защиты, использования и раскрытия банковской тайны Нацбанк разъяснил всем коммерческим банкам, в каких случаях они имеют право предоставлять сведения об операциях клиентов третьим лицам. Иными словами, раскрывать банковскую тайну (постановление правления НБУ от 14.07.2006 г. № 267).

3 Нацбанк ответил на некоторые «кассовые» вопросы:

— депонированная зарплата может быть осуществлена за счет наличной выручки;

— депонированную зарплату в банк можно не возвращать (письмо НБУ от 18.07.2006 г. № 11-113/2701-7507).

4 трудоустроенным считается инвалид, для которого это место работы является основным. То есть там, где ведется его трудовая книжка.

При этом не важно, трудоустроен инвалид на полную ставку или на ее часть. Прием на работу инвалида по совместительству выполнением норматива не считается (письмо Минтруда, Фонда соцзащиты инвалидов от 28.07.2006 г. № 06ю-181/1349-283/2).

5 Расходы на командировку физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с налогоплательщиком или являются членами руководящих органов налогоплательщика, в пределах фактических расходов командированного лица на проезд (включая перевозку багажа) в маршрутном такси как к месту командировки и обратно, так и в месте командировки, включаются в состав валовых расходов (письмо ГНАУ от 12.07.2006 г. № 13098/7/15-0317).

1 августа Кадровые изменения в налоговой администрации.

Председателем Государственной налоговой администрации Украины назначен Анатолий Брезвин. Количество заместителей председателя ГНАУ увеличен с шести до семи.

2 Отменено помощь на ребенка в возрасте от 18 к 23 лет, который учится в вузе.

3 При обжаловании в суде суммы налогового обязательства оно считается несогласованным до принятия судом соответствующего решения (письмо ГНАУ от 08.08.2006 г. № 14961/7/10-1317/3516).

4 Получать разрешение у пожарников нужно лишь в случае перепланировки помещения или тогда, когда оно относится к потенциально опасным объектам (письмо Госпредпринимательства от 09.08.2006 г. № 5806).

5 Нематериальный актив — не всегда роялти.

Мнение ГНАУ о том, что платежи по лицензионному договору, согласно которому лицензиат приобретает право интеллектуальной собственности на объект без приобретения права собственности на него, полностью соответствует понятию «роялти», совпадает с позицией Комитета ВР по вопросам финансов и банковской деятельности (письмо ГНАУ от 16.08.2006 г. № 15426/7/15-0317).

Сентябрь 1 С 1 сентября 2006 заработали административные суды.

2 При судебном возмещении НДС на стороне ГНА всегда выступает прокуратура как защитник «интересов государства».

Те, кто будет пытаться возмещать НДС в судебном порядке, будут иметь дело с прокуратурой. Такой вывод сделан в совместном приказе Генеральной прокуратуры, ГНАУ и Госказначейства Украины от 14.09.2006 г. № 45/551/223.

3 Утверждено Положение о Государственном комитете Украины по промышленной безопасности, охране труда и горному надзору. Как не попасть под санкции этого Комитета, — читайте в «ПП» № 11/2006, с. 45.

4 Усиливается контроль банков за операциями, которые имеют признаки отмывания доходов.

Нацбанк напомнил о праве банков отказываться от обеспечения финансовой операции в каждом случае возникновения мотивированного подозрения, что она содержит признаки схем отмывания доходов (письмо НБУ от 05.09.2006 г. № 48-011/1112-9335).

5 Если физическое лицо приобрело за собственную наличность товарно-материальные ценности для нужд предприятия на другом предприятии в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам на сумму, превышающую 10 тыс. грн, она нарушила законодательство (письмо НБУ от 01.09. 2006 г. № 11-113/3225-9206).

Октябрь 1 действие специального режима обложения НДС сельхозпроизводителей продлен до 1 января 2008 (Закон от 19.10 2006 г. № 273-V).

2 ГлавКРУ порадовало контрагентов подконтрольных ему предприятий своей либеральностью в некоторых «контрольно-проверочных» вопросах. Победа в тендере, аренда имущества бюджетной организации или поставка товаров (услуг) — вовсе не повод для комплексной полноценной проверки всей финансово-хозяйственной деятельности победителя, арендатора, поставщика.

Максимум, которым «грозит» последним «госбюджете-сотрудничество», — это встречная проверка в рамках одной такой операции (письмо от 02.10.2006 г. № 25-16/593).

3 В связи с новациями в «госзакупочной» и «исполнительно-производственной» сфере изменилась Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте (постановление НБУ от 18.10.2006 г. № 407).

4 Хозяйственный суд г. Киева признал налогоплательщиками право на включение в валовые расходы сумм НДС, уплаченных при приобретении легкового автомобиля (постановление ГСУ от 19.10.2006 г. № 32/509-А).

Ноябрь 1 Утверждено Порядок государственной регистрации технологических парков (постановление КМУ от 29.11.2006 г. № 1657).

2 К объектам налогообложения, возникшим в 2007 году, то есть начисленных с 1 января 2007, применяется ставка 15%, независимо от того, за какой период действия Закона «О налоге с доходов физических лиц» (2004 -2006 гг) они начисляются (письмо ГНАУ от 07.11.2006 г. № 12619/6/15-0316).

Не откладывайте начисления доходов на 2007 год.

3 28 ноября вступила в силу Инструкция по заполнению статотчетности № 6-ПВ (приказ Госкомстата от 06.11.2006 г. № 508).

4 О том, что выплата аванса работникам обязательна, уже не спорят. А вот обязательна уплата всех страховых взносов при выплате аванса? Мнения фондов по этому вопросу разделились.

Пенсионный фонд на уплате «авансовых» взносов настаивает (письмо от 02.11.2006 г. № 14431/03-20), а Фонд «нетрудоспособен», как и Фонд «безработный», наоборот, считают такой уплате необязательной (письма от 01.11.2006 г. № 02-24-2212 и от 27.10.2006 г. № 676/020/99-06 соответственно).

5 Вступил в силу Порядок взимания НДС при таможенном оформлении товаров, импортированных на таможенную территорию Украины.

Пункт 4.5 Порядка ограничивает применение векселей зоной расположения «уполномоченного» плательщика НДС.

Декабрь 1 Принятие Госбюджета-2007.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *