Упрощенцы получили свой закон

18 ноября с.г. Президент В. Янукович подписал ряд законов, среди них, в частности: — Закон Украины № 4014-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности» (бывший проект Закона от 16.05.2011 г. № 8521).


Из важнейших изменений:

1) отмена ограничения отнесения к расходам налогоплательщика на прибыль расходов на приобретение товаров (работ, услуг) у физических лиц — плательщиков единого налога (пп. 139.1.12 ст. 139 НКУ);

2) представление плательщиками налога на прибыль перечня доходов и расходов в разрезе контрагентов, являющихся плательщиками единого налога (п. 152.3 НКУ);

3) раздела XIV НКУ дополнен главой 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности»;

Согласно п. 291.4 этой главы плательщики единого налога делятся на четыре группы:

Первая группа: физические лица — предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляющих исключительно розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и / или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению, объем доходов которых в течение календарного года не превышает 150 тысяч грн.

Перечень бытовых услуг населению, предоставляемых первой и второй группой плательщиков единого налога (всего 40 пунктов) изложен в п. 291.6 НКУ.

Вторая группа: физические лица — предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

— Не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;

— Объем дохода не превышает 1 млн грн.

К этой группе не относятся физические лица — предприниматели, оказывающие посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (гр. 70.31 КВЭД ДК 009:2005). Такие физические лица — предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для нее.

Третья группа: физические лица — предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

— Не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;

— Объем дохода не превышает 3 млн грн.

Четвертая группа: юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

— Середньооблiкова количество работников не превышает 50 человек;

— Объем дохода не превышает 5 млн грн;

4) не могут быть плательщиками единого налога юрлица и физлица — предприниматели, которые осуществляют:

— Деятельность по организации, проведению азартных игр;

— Обмен иностранной валюты;

— Производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);

— Добыча, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;

— Добычу, реализацию полезных ископаемых;

— Деятельность в сфере финансов (кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемая страховыми агентами, определенным Законом «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастер, определенным разделом III НКУ);

— Деятельность по управлению предприятиями;

— Деятельность по предоставлению услуг почты и связи;

— Деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

— Деятельность по организации, проведение гастрольных мероприятий;

5) не могут быть плательщиками единого налога физлица — предприниматели, которые осуществляют:

— Технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005);

— Деятельность в сфере аудита;

— Которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара;

— Которые предоставляют в аренду жилые помещения, общая площадь которых превышает 100 кв. м, нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 кв. м;

6) не могут быть плательщиками единого налога:

— Страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

— Субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25%;

— Представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;

— Физические и юридические лица — нерезиденты;

— Субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);

7) установлены следующие ставки единого налога (ст. 293 НКУ):

1) для первой группы — в пределах от 1 до 10% размера минимальной заработной платы;

2) для второй группы — в пределах от 2 до 20% размера минимальной заработной платы.

3) для третьей и четвертой групп: 3% от дохода (в случае уплаты НДС) и 5% от дохода (в случае включения НДС в состав единого налога).

Ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп в размере 15%:

— До суммы превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2 и 3 п. 291.4 ст. 291 НКУ;

— К доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй групп;

— К доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в этой главе;

— К доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Ставки единого налога для плательщиков четвертой группы устанавливаются в двойном размере:

— До суммы превышения объема дохода, определенного в пп. 4 п. 291.4 ст. 291 НКУ;

— К доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в этой главе;

— К доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения;

8) плательщики единого налога освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов (п. 297.1 ст. 297 НКУ):

— Налога на прибыль предприятий;

— НДФЛ в части доходов (объекта налогообложения), полученных в результате хоздеятельности физлица;

— НДС (кроме импортных операций и кроме НДС, уплачиваемого упрощенцами третьей и четвертой групп);

— Земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, не используемые ими для осуществления хозяйственной деятельности);

— Сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

— Сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

Все остальные налоги упрощенцам придется платить.

Согласно Заключительным и Переходным положениям этот Закон вступит в силу с 1 января 2012 года (за исключением некоторых норм).

Подробнее об изменениях — в журнале «Налоговое планирование»

Руслан Ребизант

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *