Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль

Новая форма декларации официально принята апреле 2011 года и первая отчетность по новой форме — за II квартал 2011 года.

Еще раз напомним: согласно абз. 5 пункта 1 раздела XIX «Заключительные положения» Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) раздел III «Налог на прибыль» вступил в силу с 1 апреля 2011 г. Теперь есть два разные налоговые периоды — это I квартал 2011 года и II, III и IV квартала нарастающим итогом. То есть в 2011 году подавать отдельно II квартал, затем II и III кварталы, а впоследствии II — IV кварталы.

Поскольку официально новая форма декларации была обнародована в апреле 2011 г., то согласно разъяснению, данному в письме ГНАУ от 26.05.2011 г. № 14847/7/15-0317, новая форма декларации применяется с 1 июля 2011 года. И все уточнения, исправления ошибок, которые касаются предыдущих периодов, то есть периода до 01.04.2011 г., проводим по прежней форме уточняющей декларации по тогдашним правилам.

Как отмечает ГНАУ в названном письме, до ввода в эксплуатацию нового программного обеспечения из алгоритмов контроля для приема и автоматизированной обработки налоговых деклараций по налогу на прибыль и приложений к ним, отчетная и уточняющая налоговые декларации по налогу на прибыль с приложениями подаются по форме, установленной приказом ГНАУ от 29.03.2003 г. № 143, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 08.04.2003 г. за № 271, и применяются действующие алгоритмы контроля для приема и автоматизированной обработки налоговых деклараций и приложений к ним.

форма декларации

На что следует обратить внимание? Небольшая по объему декларация имеет 17 приложений, которые стали, пожалуй, воплощением давней мечты налоговых органов. Ибо они давно хотели видеть, что стоит за каждой операцией.

Помните о расходах на приобретение? Если бухгалтер не дал расшифровку, трудно было определить, что сюда включено. Потому что и товары, и работы, и услуги отображались в одной строке. Дошло до того, что ГНИ во многих областях Украины часто неформально требовали расшифровки «других валовых доходов и других валовых расходов», потому что не видели, что туда включено. Хотя законодательством это не предусмотрено.

Теперь каждое из 17 приложений (понятно, почему их так много) расшифровывает все очень и очень подробно. С такой декларацией налоговикам будет проще вас проверять. Потому что сразу видно статьи расходов, их удельный вес и тому подобное. А у нас ничего не изменилось. Есть расходы, которые имеют большие риски для налогового учета и их надо анализировать прежде всего.

Как видим из шапки формы, декларация является отчетная, отчетная новая, консолидированная и уточняющая. Есть показатели, относящиеся к отчетным периодам. И, учитывая особенность 2011 года, периоды так и записаны: II квартал, II и III кварталы, II — IV кварталы.

Есть данные, которые налогоплательщик заполняет по собственному желанию. Это налоговый индекс, телефон, мобильный телефон, факс. Хотите оставить ГНИ номер мобильного телефона, — ваше право.

Где заканчивается декларация? Фактически это седьмая строчка с объектом налогообложения от всех видов деятельности. А вы знаете, что с первого апреля 2011 объект налогообложения — это доходы минус расходы. И поэтому к седьмой строке декларации следует определить доходы, расходы и тогда уже по факту отразить объект налогообложения от всех видов деятельности. Ниже рассмотрим эти семь строк и особенности их заполнения.

По материалам семинара 10.06.2011 г. во Львове

Внимание! Статья в электронном виде не доступна. Только для подписчиков!

В номере 7/2011 Вы сможете прочитать нюансы заполнения:

строки 01. «Доходы, которые учитываются при определении объекта налогообложения»

строки 02. «Доход от операционной деятельности (доход от реализации товаров (работ, услуг))»

строки 03. «Другие доходы» (приложение Д)

строки 04. «Расходы, учитываемые при определении объекта налогообложения»

строки 05. «Расходы операционной деятельности»

строки 06. «Прочие расходы»

{rsform 3}

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *