Обеспечения на выплату отпусков. Часть 2

trip-to-goaВ начале года необходимо провести расчет процента, на основе которого будет начисляться обеспечения на отпуска. Такой расчет осуществляется с планового фонда оплаты труда, определяется на основе штатного расписания и установленных окладов для работников. При этом, если на основе или положения о премировании, или трудовых договоров, или коллективного договора, известно о дополнительных оплаты, которые входят в базу расчета отпускных, то такие суммы необходимо также включить в расчет. А также на основе утвержденного плана отпусков определить ожидаемую сумму затрат на отпускные.
Также в резерв необходимо включить сумму, которая должна быть начислена на государственное социальное страхование.
Поэтому процент определяется как соотношение ожидаемых расходов на выплату отпускных с учетом социальных взносов к сумме планового фонда оплаты труда.
В дальнейшем, ежемесячно при начислении заработной платы создается обеспечения в сумме, равной произведению процента на сумму начисленной заработной платы за месяц.

Проведение при этом формируется следующее: дебет расходные счета, в зависимости от того, на какие именно счета относится зарплата, кредит счета 471 «Обеспечение выплат отпусков».

В соответствии с п. 17 П(С БУ 11:
Обеспечение используется для возмещения только тех расходов, для покрытия которых оно было создано.
Поэтому при направлении лица в отпуск начисления отпускных осуществляется за счет обеспечения
В свою очередь, в соответствии с п. 18 П(С)БУ 11:
Остаток обеспечения пересматривается на каждую дату баланса и, в случае необходимости, корректируется (увеличивается или уменьшается). В случае отсутствия вероятности выбытия активов для погашения будущих обязательств сумма такого обеспечения подлежит сторнированию.

Поэтому на дату баланса бухгалтер должен вывести остаток неиспользованных дней отпуска работников и основываясь на актуальном на дату баланса среднем фонде оплаты труда, с которого рассчитываются отпускные, и актуальной ставки ЕСВ вывести сумму обеспечения. В случае, если обеспечение необходимо увеличить, то признаются расходы, если же уменьшить могут быть признаны доходы или «восстановленные» предварительные расходы. По этому стандарт не дает указания.
Александр БЛОТНЕР, ведущий бухгалтер-эксперт АФ «Контракты-Аудит»

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *