Бракованные запасы. Что делать? Часть вторая

пуговки 8В соответствии с п. 4.4 разд. III Положения об инвентаризации активов и обязательств, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 2 сентября 2014 № 879 (далее — Положение №879):
Выявленные при инвентаризации негодные или испорченные запасы вносятся в отдельную инвентаризационную опись, в котором указываются наименование соответствующих запасов, их количество, причины, степень и характер порчи, предложения по их обесценению, списанию или возможности использования этих предметов в хозяйственных целях.
Выявленная при инвентаризации недостача ценностей сверх норм естественной убыли, а также потери от порчи ценностей списываются с баланса и возлагаются на виновных лиц в размере, определенном в соответствии с законодательством. В случае если виновные лица не установлены, они зачисляются на забалансовый счет до момента установления виновных лиц или закрытия дела в соответствии с законодательством. Списание оформляется актом.
Поэтому на дату баланса может состояться или уценка бракованных запасов, или их списание. В соответствии с пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ):
Объектом налогообложения являются:
134.1.1. прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности на разницы, возникающие в соответствии с положениями настоящего раздела».
При этом, для налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает двадцати миллионов гривен, объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата до налогообложения на все различия (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет), определенные в соответствии с положениями настоящего раздела. Налогоплательщик, у которого годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышает двадцати миллионов гривен, вправе принять решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все различия (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет) не более одного раза в течение непрерывной совокупности лет в каждом из которых выполняется этот критерий по размеру дохода.
О принятом решении налогоплательщик указывает в налоговой отчетности по этому налогу, которая подается за первый год в такой непрерывной совокупности лет. В последующие годы такой совокупности корректировки финансового результата также не применяются (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет).
Итак, для налога на прибыль проведена уценка или списание бракованных запасов будет отображаться как расходы и уменьшать объект до налогообложения.
Что касается налога на добавленную стоимость, то подобный вопрос рассматривали работники Государственной фискальной службы Украины в своем письме от 22.12.2015 г. № 27462/6/99-99-19-03-02-15.
Александр Блотнер, ведущий бухгалтер-эксперт АФ «Контракты-Аудит»

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *