Изменены правила корректировки налогового кредита и налогового обязательства

kalkulyatorСогласно ст. 192 Кодекса если после поставки товаров/услуг осуществляется корректировка количественных или стоимостных показателей, продавец в случае увеличения количественных/стоимостных показателей увеличивает налоговое обязательство, а покупатель увеличивает налоговый кредит.
Если объем поставок уменьшается, продавец уменьшает налоговое обязательство, а покупатель соответственно уменьшает налоговый кредит.

Ситуация 1. Налоговое обязательство увеличивается или выписывается нулевой расчет корректировки.
В таком случае расчет корректировки налоговой накладной выписывает и регистрирует продавец товара (поставщик).
Ситуация 2. Налоговое обязательство уменьшается.
В таком случае расчет корректировки налоговой накладной выписывает продавец товара (поставщик), пересылает его в электронной форме покупателю, и регистрирует этот расчет в Едином реестре.
Если покупатель этого не сделает, Правила электронного администрирования НДС предусматривают, что мы должны, например, увеличить свое обязательство по НДС без регистрации электронного счета, а наш контрагент не сможет воспользоваться налоговым кредитом.
Если объем поставок уменьшается, покупатель уменьшает свой налоговый кредит, а у продавца не будет права на уменьшение налогового обязательства.
Ситуация 3. Операции с неплательщиками НДС.
Право на корректировку налогового кредита остается в случае, если мы вернули средства и регистрировать расчет корректировки будет продавец.
Согласно п. 16 постановления КМУ от 16.10.2014 г.. №569 расчет корректировки, составленный налогоплательщиком в налоговых накладных, которые не выдаются получателю, а также составленных при получении услуг от нерезидента, местом поставки которых определено таможенную территорию Украины, подлежат регистрации в Реестре таким налогоплательщиком.
Ситуация 4. Товары (услуги) приобретены для хозяйственной деятельности, и начинаем их использовать в нехозяйственной деятельности или в необлагаемых операциях.
В таком случае нас возлагается обязанность выписать налоговую накладную и зарегистрировать в Едином реестре по общему правилу.
Обратите внимание: на электронный счет попадать суммы НДС в виде налогового кредита даже, если мы приобрели товары (услуги) для освобожденных от налогообложения операций или для тех, которые не используются в хозяйственной деятельности.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *