Объект налогообложения. Доходы и их состав

Объект налогообложения

В этом разделе объектом налогообложения являются:

13411 прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, установленных в соответствии со статьями 135 — 137 настоящего Кодекса, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и сумму прочих расходов отчетного налогового периода;

13412 доход (прибыль) нерезидента, подлежащей налогообложению согласно статье 160 настоящего Кодекса, с источником происхождения из Украины ».

То есть прибыль определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и сумму прочих расходов отчетного налогового периода. Совсем не то, что мы имели до сих пор.

2 Статья 135 ПК «Порядок определения доходов и их состав» «135.1. Доходы, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения, включаются в доходы отчетного периода по дате, определенной в соответствии со статьей 137, на основании документов, указанных в пункте 135.2 настоящей статьи, и состоят из:

— дохода от операционной деятельности, определяется в соответствии с пунктом 135.4 настоящей статьи;

— других доходов, которые определяются в соответствии с пунктом 135.5 настоящей статьи, за исключением доходов, определенных в пункте 135.3 этой статье и в статье 136 настоящего Кодекса ».

Доходы определяются на основании первичных документов, подтверждающих получение налогоплательщиком доходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, и других документов, установленных разделом II Налогового кодекса.

Состав доходов расписывается так: доходы от операционной деятельности и прочие доходы.

Доход от операционной деятельности признается в размере договорной (контрактной) стоимости, но не меньшем, чем сумма компенсации, полученная в любой форме, в том числе при уменьшении обязательств, и включает:

1) доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в том числе вознаграждения комиссионера (поверенного, агента и т.п.); особенности определения доходов от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от отдельных операций устанавливаются положениями настоящего раздела;

2) доход банковских учреждений, в который включаются:

а) процентные доходы по кредитно-депозитными операциями (в том числе по корреспондентским счетам) и ценными бумагами, приобретенными банком;

б) комиссионные доходы , в том числе по кредитно-депозитными операциями, предоставленным гарантиям, расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию и перевозку ценностей, по операциям с ценными бумагами, операциями на валютном рынке, операциями по доверительному управлению;

в) прибыль от операций по торговле ценными бумагами;

г) прибыль от операций по купле / продаже иностранной валюты и банковских металлов;

г) положительное значение курсовых разниц в соответствии с подпунктом 153.1.3 статьи 153 Кодекса;

д) избыточные суммы страхового резерва, подлежащих включению в доход согласно пунктам 159.2, 159.4 статьи 159 Кодекса и суммы задолженности, подлежащих включению в состав доходов согласно пункту 159.5 статьи 159 Кодекса;

е) доходы от уступки права требования долга третьему лицу либо выполнение требования должником (факторинга) согласно пункту 153.5 статьи 153 Кодекса;

есть) доход, связанный с реализацией заложенного имущества;

ж) другие доходы, прямо связанные с осуществлением банковских операций и предоставлением банковских услуг;

з) иные доходы, предусмотренные настоящим разделом.

Прочие доходы включают:

1) доходы в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, кроме определенных подпунктом 153.3.6 статьи 153 Кодекса, процентов, роялти, от владения долговыми требованиями;

2) доходы от операций аренды / лизинга, определенные в соответствии с пунктом 153.7 статьи 153 Кодекса;

3) суммы штрафов и / или неустойки или пени, фактически полученных по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда,

4) стоимость товаров , работ, услуг, безвозмездно полученных плательщиком налога в отчетном периоде, определенная на уровне не ниже обычной цены, суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, безнадежной кредиторской задолженности, кроме случаев, когда операции по предоставлению / получение безвозвратной финансовой помощи проводятся между налогоплательщиком и его обособленными подразделениями, не имеют статуса юридического лица;

5) суммы возвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, остаются невозвращенными на конец такого периода, от лиц, не являющихся плательщиками этого налога (в том числе нерезидентов), или лиц, которые согласно настоящим Кодексом имеют льготы по этому налогу, в том числе право применять ставки налога ниже, чем установленные пунктом 151.1 статьи 151 Кодекса.

Если в будущих отчетных налоговых периодах налогоплательщик возвращает такую возвратную финансовую помощь (ее часть) лицу, ее предоставившему, то он увеличивает сумму расходов на сумму такой возвратной финансовой помощи (ее части) по результатам отчетного налогового периода, в котором состоялось такое возвращение.

При этом доходы такого налогоплательщика не увеличиваются на сумму условно начисленных процентов, а налоговые обязательства лица, предоставившего возвратную финансовую помощь, не изменяются как при ее выдаче, так и при ее обратном получении.

Положения настоящего пункта не распространяются на суммы возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя / участника (в том числе нерезидента) такого налогоплательщика, в случае возврата такого пособия не позднее 365 календарных дней со дня ее получения.

Операции по получению / оказания финансовой помощи между налогоплательщиком и его обособленными подразделениями, не имеют статуса юридического лица, не приводят к изменению их расходов или доходов;

6) суммы неиспользованной части средств, которые возвращаются из страховых резервов в порядке, предусмотренном пунктом 159.2 статьи 159 Кодекса;

7) суммы задолженности, подлежащих включению в доходы согласно пунктам 159.3 и 159.5 статьи 159 Кодекса;

8) фактически полученные суммы государственной пошлины, предварительно уплаченной истцом , которые возвращаются в его пользу по решению суда;

9) суммы акцизного налога, уплаченного / начисленного покупателями / покупателям подакцизных товаров (за их счет) в пользу плательщика такого акцизного налога, уполномоченного настоящим Кодексом вносить его в бюджет, и рентной платы, а также суммы сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую, тепловую энергию и природный газ;

10) суммы дотаций, субсидий, капитальных инвестиций из фондов общеобязательного государственного социального страхования или бюджетов, полученные налогоплательщиком;

11) доходы, определенные в соответствии со статьями 146, 147, 153 и 155 — 161 Кодекса;

12) доходы, не учтенные при исчислении дохода периодов, предшествующих отчетному, и выявленные в отчетном налоговом периоде;

13) доход от реализации необоротных материальных активов, имущественных комплексов, оборотных активов, определенный с учетом положений статей 146 и 147 Кодекса;

14) другие доходы плательщика налога за отчетный налоговый период.

Здесь каких особенностей нет, но обратите внимание на п. 5 доходов, включаемых в «Других доходов» (в Налоговом кодексе это пп. 135.5.5 ст. 135), который касается сумм возвратной финансовой помощи.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *