Нормы потерь от брака, общепроизводственные и административные расходы, расходы на сбыт, ограничения расходов

9 Пункт 138.7 статьи 138 ПК «Состав расходов и порядок их признания» «138.7. Фактическая стоимость окончательно забракованной продукции не включается в состав расходов налогоплательщика, кроме потерь от брака, состоящие из стоимости окончательно забракованной по технологическим причинам продукции (изделий, узлов, полуфабрикатов) и расходов на исправление такого технически неизбежного брака, в случае реализации такой продукции.

Нормы потерь / расходов устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Налогоплательщик имеет право самостоятельно определять допустимые нормы технически неизбежного брака в приказе по предприятию при условии обоснования его размера. Такие самостоятельно установленные налогоплательщиком нормы действуют до установления соответствующих норм Кабинетом Министров Украины».

То есть в случае неустановления норм потерь от брака и расходов на исправление такого технически неизбежного брака налогоплательщик вправе самостоятельно установить такие нормы и указать это в учетной политике. Правда, при условии обоснования их размера.

10 Подпункт 138.10.1 статьи 138 ПК «Состав расходов и порядок их признания» Подпунктом 138.10.1 статьи 138 Налогового кодекса определено, что включается в общепроизводственных расходов:

а) расходы на управление производством (оплата труда работников аппарата управления цехами, участками в соответствии с законодательством т.п.; взносы на социальные мероприятия и медицинское страхование работников аппарата управления цехами, участками; расходы на оплату служебных командировок персонала цехов, участков и т.п.);

б) амортизация основных средств общепроизводственного (цехового, участкового , линейного) назначения;

в) амортизация нематериальных активов общепроизводственного (цехового, участкового, линейного) назначения;

г) расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт, страхование, оперативную аренду основных средств, других необоротных активов общепроизводственного назначения ;

г) расходы на совершенствование технологии и организации производства (оплата труда и взносы на социальные мероприятия работников, занятых усовершенствованием технологии и организации производства, улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности, других эксплуатационных характеристик в производственном процессе; расхода материалов , приобретенных комплектовочных изделий и полуфабрикатов, оплата услуг сторонних организаций)

е) затраты на отопление, освещение, водоснабжения, водоотвода и другие услуги по содержанию производственных помещений,

е) затраты на обслуживание производственного процесса (оплата труда общепроизводственного персонала; взносы на социальные мероприятия; медицинское страхование рабочих и работников аппарата управления производством в соответствии с законодательством; затраты на осуществление технологического контроля за производственными процессами и качеством продукции, работ, услуг)

есть) затраты на охрану труда, технику безопасности , понесенные в соответствии с законодательством;

ж) суммы расходов, связанных с подтверждением соответствия продукции, систем качества, систем управления качеством, экологического управления окружающей средой, персонала, установленным требованиям в соответствии с Законом «О подтверждении соответствия»;

с) суммы расходов, связанных с разведкой / доразведкой и обустройством нефтяных и газовых месторождений (за исключением расходов на сооружение любых скважин, используемых для разработки нефтяных и газовых месторождений, понесенных с момента зачисления таких скважин до эксплуатационного фонда, а также других расходов, связанных с приобретением / изготовлением основных средств, подлежащих амортизации)

и) другие общепроизводственные расходы (внутризаводское перемещения материалов, деталей, полуфабрикатов, инструментов со складов в цеха и готовой продукции на склады); недостатка незавершенного производства, недостачи и потери от порчи материальных ценностей в цехах в пределах норм естественной убыли согласно утвержденным отраслевыми министерствами и согласованными Министерством финансов Украины нормативами;

11 Подпункт 138.10.2 статьи 138 ПК «Состав расходов и порядок их признания» Подпунктом 138.10.2 статьи 138 Налогового кодекса определено, что включается в административных расходов, направленных на обслуживание и управление предприятием:

а) общие корпоративные расходы, в том числе организационные расходы, расходы на проведение летних и других собраний органов управления, представительские расходы ;

б) расходы на служебные командировки и содержание аппарата управления предприятием (в том числе расходы на оплату труда административного аппарата) и другого общехозяйственного персонала;

в) расходы на содержание основных средств, других необоротных материальных активов общехозяйственного использования (оперативная аренда (в том числе аренда легковых автомобилей), приобретение горюче-смазочных материалов, стоянка, парковка легковых автомобилей, страхование имущества, амортизация, ремонт, отопление, освещение, водоснабжение, водоотведение, охрана);

г) вознаграждения за консультационные, информационные, аудиторские и другие услуги, получаемые налогоплательщиком для обеспечения хозяйственной деятельности;

г) расходы на оплату услуг связи (почта, телеграф, телефон, телекс, телефакс, сотовая связь и другие подобные расходы ;

д) амортизация нематериальных активов общехозяйственного использования;

е) расходы на урегулирование споров в судах;

есть) плата за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги банков;

ж) другие расходы общехозяйственного назначения.

Обратите внимание, что расходы на оперативную аренду легковых автомобилей, приобретение горюче-смазочных материалов, стоянки, парковки легковых автомобилей — это тоже расходы. То есть никаких 50 не предусмотрено. Но надо доказывать связь этих расходов с хозяйственной деятельностью.

12 Подпункт 138.10.3 статьи 138 ПК «Состав расходов и порядок их признания» Согласно подпункту 138.10.3 статьи 138 Налогового кодекса к расходам на сбыт, которые включают расходы, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, включаются:

 

а) расходы на упаковочные материалы для затаривания товаров на складах готовой продукции;

б) расходы на ремонт тары;

в) оплата труда и комиссионные вознаграждения продавцам, торговым агентам и работникам подразделений, обеспечивающих сбыт;

г) расходы на рекламу и исследования рынка (маркетинг), на предпродажную подготовку товаров;

г) расходы на командировки работников, занятых сбытом;

д) расходы на содержание основных средств, других необоротных материальных активов, связанных со сбытом товаров, выполнением работ, оказанием услуг (оперативная аренда, страхование, амортизация, ремонт, отопление, освещение, охрана);

е) расходы на транспортировку, перевалку и страхование товаров, транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров) в соответствии с условиями договора (базиса) поставки;

есть) расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

ж) затраты на транспортировку готовой продукции (товаров) между складами подразделений предприятия;

з) иные расходы, связанные со сбытом товаров, выполнением работ, оказанием услуг;

То есть к расходам на сбыт включаются расходы на рекламу, исследование рынка маркетинга, на предпродажную подготовку товара.

Часто спрашивают, в Кодексе определение маркетинга. Согласно пп.

141108 ст. 14 Налоговое кодекса «маркетинговые услуги (маркетинг) — услуги, обеспечивающие функционирование деятельности налогоплательщика в сфере изучения рынка, стимулирования сбыта продукции (работ, услуг), политики цен, организации и управлении движения продукции (работ, услуг) к потребителю и послепродажного обслуживания потребителя в рамках хозяйственной деятельности такого налогоплательщика. Маркетинговым услугам относятся, в том числе: услуги по размещению продукции налогоплательщика в местах продажи, услуги по изучению, исследованию и анализу потребительского спроса, внесение продукции (работ, услуг) плательщика налога к информационным базам продажи, услуги по сбору и распространению информации о продукцию (работы, услуги) ».

Широкое, всеобъемлющее определение маркетинга. Но из него в расходы на сбыт включили направления ТОЛЬКО исследования рынка. Но поскольку речь идет о других расходы, «связанные со сбытом, то можно доказывать, что и другие маркетинговые расходы (кроме исследования рынка) также относятся к налоговых расходов. 13. Подпункт 138.10.6 статьи 138 ПК «Состав расходов и порядок их признания» Установлено интересные ограничения расходов, включаемых в состав «прочих расходов». Прежде (и мы к этому уже привыкли) это касается добровольного перевода (передачи) денежных средств или стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг в течение отчетного года в Государственный бюджет Украины или бюджеты местного самоуправления, в неприбыльные организации. По настоящей нормой имеем право на налоговые расходы в размере, не превышающем 4 налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.

И так же 4 налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год (и это уже выделено отдельно) применяются к средств, перечисленных работодателями первичным профсоюзным организациям на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, предусмотренную коллективными договорами (соглашениями) согласно Закону « О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности ».

Но есть интересная деталь: если по результатам предыдущего отчетного года налогоплательщик получил отрицательный результат объекта налогообложения, то сумма средств, переводимая, определяется с учетом налогооблагаемой прибыли, полученной в году, предшествующем году декларирования от ‘ отрицательного значения, но не ранее чем за четыре предыдущих отчетных года.

Расходы на приобретение лицензий включать в налоговых расходов, а не амортизуватимуть как нематериальные активы, если срок их использования менее года. А если срок их использования превышает год, а стоимость 1000 гривен, — то как нематериальные активы.

Если вы хотите обеспечить себя и своих родных чистой питьевой водой, то информация про то, как в Московской области бурение скважин на воду решает вопрос о снабжении артезианской водой должна вас заинтересовать. Невысокие цены на воду весьма порадуют любителей экологического питания.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *