Сомнительная задолженность: порядок определения и особенности отражения в обновленном приложении СБ декларации

Обратите внимание на новый порядок заполнения и новую суть измененного приложения СБ к декларации по налогу на прибыль. Речь идет о сомнительной задолженности (п. 159.1 ст. 159 Налогового кодекса Украины).

Чем установлено. Приказ Миндоходов от 30.12.2013 г. № 872. Зарегистрирован в Минюсте 20.01.2014 г. под №103/24880. Вступил в силу с 24.01.2014 г.

Когда речь идет об урегулировании сомнительной задолженности, мы должны ОТДЕЛЬНО рассматривать две операции: одну для покупателя, вторую — для продавца. Потому что для них совершенно по — разному установлены возможности применения п. 159.1 ст. 159 Кодекса.

Сразу отметим, что п. 159.1 ст. 159 Кодекса применяется только в случае, если осуществлена реализация товаров, работ, услуг. То есть предварительных оплат, как полученных, так и выданных, этот пункт не касается. То есть говорить о применении п. 159.1 можно лишь тогда, когда произошла реализация товаров (работ, услуг).

1. Применение п. 159.1 в ПРОДАВЦА

Важно: продавец ИМЕЕТ ПРАВО воспользоваться п. 159.1 ст. 159 Кодекса. Не обязан, а имеет право. В каком случае? Если при отгрузке товаров, работ, услуг на условиях последующей оплаты продавец отразил у себя доход от реализации этих товаров, работ, услуг, но в установленный договором срок не получил оплату от покупателя, то он имеет право:

— уменьшить доход от реализации товаров, работ, услуг на сумму задолженности без учета НДС;

— одновременно уменьшить расходы на себестоимость реализованных товаров, работ, услуг.

Но здесь возникают два нюанса. Первый: в договоре должно быть указано дата оплаты. Есть задолженность должна быть просроченной. Если же в договоре не указана дата оплаты, лучше действовать по правилам ст. 530 Гражданского кодекса Украины. Что это значит? Кредитор обращается к должнику с письменным требованием погасить долг. И должнику дается семь дней для оплаты. Если оплаты нет, задолженность в считаться просроченной.

Внимание! Статья в электронном виде не доступна. Только для подписчиков!

{rsform 3}

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *