Анализ проекта налоговых изменений в ряд законов по налогообложению

Александр Радзиевский, эксперт

Налоговых изменений в Законе о Госбюджете-2010 практически нет. Зато их (и всегда несут жесткий и фискальный характер) изобилии в проекте другого документа, внесенного в ВР премьер-министром Николаем Азаровым.

В Верховной Раде зарегистрирован правительственный законопроект № 6337 о внесении поправок в ряд законов о налогообложении, который, по словам разработчиков, позволит дополнительно получать в госбюджет 16,2 млрд грн ежегодно.


Как сообщается в пояснительной записке, изменения в закон о налоге на прибыль должны дополнительно принести 4,5 млрд грн, о НДС — 6,9 млрд грн.

 

А. Изменения в Закон об НДС.

1 Законопроект предоставляет только три месяца на представления уточняющих расчетов по НДС в случае, если налогоплательщик в соответствующем отчетном периоде не включил в налоговый кредит сумму НДС на основании полученных налоговых накладных.

2 Вводится солидарная ответственность плательщиков НДС. Налогоплательщик потеряет право на налоговый кредит и бюджетное возмещение, если по результатам налоговой проверки выявляется факт хозяйственных отношений с субъектом хозяйствования, который согласно решению суда прекратил свою деятельность или договор о такой деятельности признано недействительным.

3 Закона о НДС предлагается ввести обязательное представление налогоплательщиками вместе с декларацией электронных копий записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных, подлежащих камеральной проверке.

4 Предлагается временно, в течение 2010 года, остановить нормы относительно права плательщиков НДС включать в состав налогового кредита будущих периодов невозмещенные суммы отрицательного значения по НДС. Остаток невозмещенного отрицательного значения в течение 2010 года появится в декларации по НДС отдельной строкой и включаться в состав налогового кредита, начиная с первого отчетного периода 2011 года.

5 Будет дополнено основания для аннулирования регистрации плательщиков НДС, которые судом признаны недействительными или находятся в розыске.

6 С первого января 2011 года при налогообложении операций с подакцизными товарами планируется ввести авансовую уплату НДС одновременно с уплатой акцизного сбора в размере 20% суммы акцизного сбора.

Б. Изменения к Закону «О налогообложении прибыли предприятий».

1 Проектом предусмотрено, в частности, сближения бухгалтерского и налогового учета путем введения учета налоговых разниц и представления в налоговые органы финансовой отчетности вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятиями, доход которых за финансовой отчетностью за прошлый год превышает 100 млн грн.

Перечень таких предприятий органы статистики будут подавать в налоговые органы до 1 марта ежегодно.

2 Предложено осуществлять расчет курсовых разниц исключительно в случае погашения (продажи) задолженности в иностранной валюте. Применяться это правило только к задолженности, возникшей после 01.01.2010 г.

3 В 2010-2014 годах сумма отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль, образовавшуюся по состоянию на 01.01.2010 г., учитывается в составе валовых расходов плательщика налога в размере не более 20% в год от суммы накопленных убытков.

Новые суммы убытков, возникающих и / или оставаться после вступления в силу с законодательством, после проведения аудита не будут учитываться, если для этого не будет реального экономического основания.

В. Акцизный сбор.

Будет увеличены ставки акцизного сбора на алкогольные напитки, пиво, табачные изделия и бензин.

Частности предложено повысить ставку на 20% — с 14 грн до 17 грн за 1л стопроцентного спирта, ставку на пиво с 0,60 грн до 0,74 грн за 1 л и на вина виноградные натуральные — с 1 коп. до 10 коп. за 1 л. Предложено применять одинаковые подходы к налогообложению спирта, содержащегося в водке и винах.

Кроме того, предлагается увеличение суммы акцизного сбора на 50 коп. за 1 л бензина, а также ставки налога с 110 евро до 200 евро за 1000 кг супербензинив с октановым числом 98 и более.

Проектом предлагается увеличить ставки акцизного сбора на сигареты с фильтром: по адвалорной составляющей, которая исчисляется в процентах от максимальной розничной цены, с 20% до 25%, по специфической — с 69 грн до 90 грн за 1000 шт.

Г. НДФЛ.

1 Предлагается установить требования к банковским учреждениям по принятию платежных документов на выплату заработной платы при условии перевода в бюджет налога в сумме не менее 5% от суммы полученного дохода.

2 По выдачи под отчет наличных средств свыше предельной суммы наличного расчета, установленного НБУ (свыше 10 тысяч грн), вводится штрафная санкция в размере 15% от суммы превышения.

Д. Проверки.

1 Налоговым органам передадут полномочия по контролю за соблюдением требований законодательства о труде на всех без исключения предприятиях, в учреждениях и организациях.

2 Налоговым органам позволят на основании полученной в установленном законодательством порядке информации проводить обследование производственных, торговых и других мест, которые налогоплательщики используют для хозяйственной деятельности и / или на которых используют труд наемных лиц без заключения трудовых соглашений, а также осуществляют предпринимательскую деятельность без государственной регистрации.

Соответствующие изменения предусмотрено внести в Закон «О государственной налоговой службе».

Правительственный законопроект противоречит Конституции Как считают юристы, законопроект Кабмина о внесении налоговых поправок в ряд законов Украины противоречит Конституции, и его можно рассматривать как попытку государства переложить финансовое бремя по устранению дефицита бюджета на предпринимателей.

Предоставление права налоговым органам при проведении проверки доначислять сумму налогового обязательства и применять к субъекту хозяйствования высокую процентную ставку штрафных санкций вследствие лишения налогоплательщика права исправления и представления уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС, суммы налогового кредита) до проведения проверки противоречит статьям 41 и 68 Конституции Украины и являются прямым посягательством государства на права, свободы и собственность субъектов хозяйствования, считают юристы.

Речь идет о собственности налогоплательщиков в виде валовых доходов предприятий, которые искусственно увеличивать и дополнительно облагать налогом с нарушением норм действующего законодательства.

Кроме того, норма о получении законопроекта в силу после его опубликования не соответствует Закону «О системе налогообложения», которым установлено, что изменения и дополнения во все законы, касающиеся налогообложения, вносятся не позднее чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного года и вступают в силу с его начала.

Таким образом, изменения в Закон «О налогообложении прибыли предприятий» могут вступить в силу лишь с 1 января 2011, поскольку согласно Бюджетному кодексу Украины бюджетный год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *