Убытки и ликвидация основных средств без НДС

В случае вынужденной ликвидации предприятием основных средств с оформлением надлежащих документов операция по их списанию с баланса не является объектом обложения НДС.

Благоприятное письмо ГНАУ от 29.08.2011 г. № 15693/6/15-3415-26 связано с вынужденной ликвидацией и списанием основных средств.

Как отмечает ГНСУ, условием начисления НДС с любых операций, включая дополнительно полученные средства или материальные или нематериальные активы, является осуществление операций по поставке. Термины «поставка услуг» и «поставка товаров» определены согласно пп. 14.1.185 и 14.1.191 ст. 14 Налогового кодекса, и к этим операциям получения средств для возмещения убытков НЕ ВКЛЮЧАЕТСЯ.

При этом не является поставкой товаров, если основные производственные средства или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением и такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика или он предоставляет органу ГНС соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании активов другим способом, вследствие чего необратимый актив не может использоваться по первоначальному назначению.

Согласно п. 41 и 42 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина от 30.09.2003 г. № 561, для определения непригодности основных средств к использованию и оформления соответствующих первичных документов руководитель предприятия создает постоянно действующую комиссию, которая составляет и подписывает акты о списании основных средств.

Реестры аналитического учета выбывших основных средств прилагаются к документам, которыми оформлены факты выбытия основных средств. Составленные и подписанные постоянно действующей комиссией акты о списании основных средств ОС -3, содержащие данные, характеризующие объекты основных средств и причины их выбытия, при условии их утверждения должностным лицом ( руководящим органом ), уполномоченным согласно уставу предприятия принимать решение о ликвидации объектов основных средств, признаются соответствующими документами, представляемых органу ГНС при ПРОВЕРКИ и необходимые для правильного применения требований последнего абзаца пп. 14.1.191 ст. 14 и второго абзаца п. 189.9 ст. 189 Кодекса.

Таким образом, в случае вынужденной ликвидации предприятием основных средств с оформлением вышеупомянутых документов операция по их списанию с баланса не является объектом обложения НДС.

Выводы

Итак, подытожим важные вопросы письма ГНАУ от 29.08.2011 г. № 15693/6/15-3415-26.

Во-первых, обязательно должен быть составлен и подписан постоянно действующей комиссией акт о списании основных средств ОС -3.

Во-вторых, акт о списании основных средств ОС -3 должен утвердить должностное лицо, уполномоченное согласно уставу предприятия принимать решение о ликвидации объектов основных средств.

В-третьих, акт о списании основных средств ОС -3 предоставляется налоговым органам при проверке. Хотя в Единой базе налоговых знаний налоговая консультирует, что акт о списании основных средств ОС -3 нужно подавать вместе с декларацией в периоде, в котором было осуществлено такое списание.

В-четвертых, позитив: до утверждения акта о списании основных средств ОС -3 не нужно привлекать сторонних экспертов.

В-пятых, проанализированое письмо ГНАУ подписал тогда еще первый заместитель председателя Комиссии по проведению реорганизации ГНАУ, заместитель председателя ГНСУ Александр Клименко (ныне — министр доходов и сборов Украины ). Это важно.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *