Страхование: договор, выплата возмещения, налоговый учет

Владимир Боровец, адвокат, Игорь Караваев, юрист, ЮФ «Боровец и партнеры»

С каждым годом растет спрос на страховые продукты, поскольку страхование является гарантией восстановления нарушенных имущественных интересов при наступлении страхового случая и освобождает лицо от расходов на возмещение убытков.


Рассмотрим законодательное регулирование института страхования, понятие и форму договора страхования, его виды, условия и порядок осуществления страховой выплаты и условия получения страхового возмещения и др.

 

Законодательное регулирование Отношения страхования на законодательном уровне регулируются основными номативно-правовыми актами — Гражданским кодексом Украины (далее — ГК) и Законом Украины «О страховании» от 07.03.96 г. № 85/96-ВР (далее — Закон о страхование). Эти отношения регулируются также постановлениями Кабинета Министров Украины, соответствующими актами министерств, других государственных органов исполнительной власти. Особое внимание следует обратить на функционирование в этой области специального контролирующего органа — Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины (далее — Госфинуслуг), которая осуществляет государственное регулирование и надзор за деятельностью страховых компаний.

В ст. 1 Закона о страховании определено понятие страхования как вида гражданско-правовых отношений по защите имущественных интересов граждан и юридических лиц в случае наступления определенных событий (страховых случаев), определенных договором страхования или действующим законодательством, за счет денежных фондов, формируемых путем уплаты гражданами и юридическими лицами страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и доходов от размещения этих средств.

Понятие договора страхования определены и в ЦК, и в Законе о страховании, причем существенных различий между ними нет. В ст. 979 ГК указано, что по этому договору одна сторона (страховщик) обязуется при наступлении определенного события (страхового случая) выплатить другой стороне (страхователю) или иному лицу, определенному в договоре, денежную сумму (страховую выплату), а страхователь зобов ‘ связывается платить страховые платежи и выполнять другие условия договора.

Зависимости от предмета (объекта) страхования различаются три основных вида страхования: личное, имущественное и страхование ответственности.

Если имущественные интересы связаны с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица, то это — личное страхование. Особым видом личного страхования является страхование жизни, предусматривающее возможность получения страховой суммы по истечении срока действия договора страхования независимо от наступления страхового случая. Все другие виды страхования являются рисковыми, а потому обязанность страховщика по выплате страховой суммы (страхового возмещения) возникает лишь в случае наступления страхового случая.

По договору имущественного страхования страховой защите подлежат имущественные интересы страхователя, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом. До вступления в силу Закона о страховании имущественное страхование охватывало не только риск утраты (гибели), порча или повреждение имущества, но и риск ответственности за ущерб, причиненный страхователем третьим лицам.

Согласно ст. 4 Закона о страховании имущественные интересы, связанные с обязанностью страхователя возместить причиненный им вред, являются объектом страхования гражданской ответственности. Особенность этого вида страхования заключается в том, что страхователь, заключая договор и выплачивая страховые платежи, никогда не получает права на выплату ему страховой суммы. Все денежные суммы по договору страхования ответственности выплачиваются выгодоприобретателям — лицам, которым действиями страхователя был причинен вред.

Страхование обязательное и добровольное Страхование в Украине может быть как добровольным, так и обязательным. Отличие обязательного страхования (ст. 7 Закона о страховании) от добровольного (ст. 6 Закона о страховании) заключается в том, что обязательства заключить договор обязательного страхования возникает на основании закона, независимо от воли его участников.

В Украине насчитывается около 40 видов обязательного страхования, а количество видов добровольного вообще не ограничено законодательством.

Договор страхования является двусторонним и заключается между страхователем и страховщиком.

Страхователями являются юридические лица и дееспособные граждане, заключившие со страховщиками договоры страхования.

Страхователями признаются финансовые учреждения, которые созданы в форме акционерных, полных, коммандитных обществ или обществ с дополнительной ответственностью согласно Закону Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.91 г. № 1576-XII, с учетом особенностей, предусмотренных Законом о страховании, а также получившие в установленном порядке лицензии на осуществление страховой деятельности.

Из этого можно сделать вывод, что в Украине не предусмотрена деятельность страховщиков в виде обществ с ограниченной ответственностью, которые являются здесь самым распространенным видом хозяйственных обществ.

Требования относительно формы договора страхования Согласно ст. 981 ГК договор страхования должен заключаться исключительно в письменной форме и может заключаться путем выдачи страхователю страхового свидетельства (полиса, сертификата). В случае несоблюдения письменной формы такой договор является ничтожным. Основной признак ничтожной сделки заключается в том, что он является недействительным по закону, даже без признания его в суде. Судом договор должен быть признан недействительным, если он заключен после наступления страхового случая или его объектом является имущество, подлежащее конфискации.

Интересным с точки зрения права является определение момента вступления в силу договора страхования. Так, ст. 983 ГК установлено, что таким моментом является внесение страхователем первого страхового платежа, если иное не установлено договором. Аналогичное правило предусмотрено ч.3 ст. 18 Закона о страховании.

Любой договор считается заключенным, если стороны в надлежащей форме достигли согласия по всем существенным его условиям. Однако по ним законодательство содержит некоторые разногласия. В частности, ст. 982 ГК определено, что существенными условиями договора страхования являются: предмет договора, страховой случай, размер денежной суммы, в пределах которой страховщик обязан произвести выплату при наступлении страхового случая (страховая сумма), размер страхового платежа и сроки его уплаты, срок договора , другие условия, определенные актами гражданского законодательства.

Правила страхования и договор страхования: будьте бдительны!

Закон о страховании при заключении договоров страхования обязывает соблюдать не только требования действующего законодательства, но и правил страхования, которые разрабатываются страховщиком для каждого вида страхования отдельно и подлежат регистрации при выдаче лицензии на право осуществления соответствующего вида страхования.

Правила страхования должны содержать перечень объектов страхования, порядок определения размеров страховых сумм и (или) страховых выплат, страховые риски, исключения из страховых случаев и ограничения страхования, срок и место действия договора, порядок его заключения, права и обязанности ‘связки сторон, действия страхователя при наступлении страхового случая, перечень документов, который подтверждают, и размер убытков, порядок и условия осуществления страховых выплат, срок принятия решения о выплате или об отказе, причины отказа в страховой выплате или выплате страхового возмещения, условия прекращения договора страхования, порядок разрешения споров, страховые тарифы по договорам страхования иным, чем договоры страхования жизни, страховые тарифы и методику их расчета по договорам страхования жизни, особые условия.

Следовательно, для защиты своих прав и избежать недоразумений со страховой компанией страхователю нужно внимательно ознакомиться с правилами страхования и при заключении договора страхования сверить его с ними.

Перестрахования и сострахования Законодательство Украины предусматривает возможность сострахования и перестрахования. Сострахования — страхование объекта по одному договору и с согласия страхователя несколькими страховщиками. При этом в данном договоре должны определяться права и обязанности каждого страховщика. Перестрахование касается только страховщика, который страхует риск выполнения части своих обязанностей перед страхователем у другого страховщика на определенных договором условиях.

Условия и порядок страховых выплат Страховые выплаты производятся страховщиком согласно договору или законодательством на основании заявления страхователя (его правопреемника или третьих лиц, определенных условиями договора страхования) и страхового акта (аварийного сертификата), который составляется страховщиком или уполномоченным им лицом ( аварийным комиссаром) в определенной форме. Согласно законодательству аварийные комиссары — это лица, которые занимаются определением причин страхового случая и размера убытков.

Но заявление страхователя и страховой акт не всегда могут быть основанием для получения страховой выплаты. Страховым законодательством установлен перечень случаев, когда страховщик имеет право отказаться от страховой выплаты. Основаниями для отказа могут быть:

1) умышленные действия страхователя или лица, в пользу которого заключен договор страхования, если они были направлены на наступление страхового случая, кроме действий, связанных с выполнением ими гражданского или служебного долга, совершенных в пределах необходимой обороны (без превышения ее границ), либо по защите имущества, жизни, здоровья, чести, достоинства и деловой репутации;

2) совершение страхователем или лицом, в пользу которого заключен договор страхования, умышленного преступления , что привело к страховому случаю;

3) представление страхователем ложных сведений об объекте страхования или о факте наступления страхового случая;

4) получение страхователем полного возмещения убытков по договору имущественного страхования от лица, их нанесло ;

5) несвоевременное сообщение страхователем без уважительных причин о наступлении страхового случая или создания страховщику препятствий в определении обстоятельств, характера и размера убытков;

6) иные основания, установленные законом.

Решение об отказе в страховой выплате страховщик принимает в срок, предусмотренный правилами страхования, и сообщает страхователю в письменной форме с обоснованием причин отказа.

Куда жаловаться?

К сожалению, страховые компании часто необоснованно отказывают в выплате страхователю (выгодоприобретателю) страхового возмещения. Иногда аргументируют тем, что финансовое положение страховой компании является недостаточным. Считаем, что в таком случае действия страховой компании являются незаконными и нарушают права и интересы юридических лиц и граждан: ст. 26 Закона о страховании четко предусматривает, что финансовое положение страховщика не может быть основанием для отказа в выплате страховых сумм (их частей) или возмещение.

В случае незаконного отказа в выплате страховых сумм или возмещения есть несколько вариантов решения вопроса:

1 Обращение с исковым заявлением в суд Страхователь имеет право на обращение в суд в случае отказа страховой компании выплатить страховое возмещение. Если страхователь является физическим лицом, то ему следует обращаться в местный суд, если юридическим — в хозяйственный. В любом случае предмет иска — взыскание со страховой компании страхового возмещения по договору страхования. Кроме этого, ответственность страховщика за несвоевременное осуществление страхового возмещения предусмотрена практически каждому договору страхования, а также ст. 20 Закона о страховании, согласно которой страховщик несет имущественную ответственность за несвоевременность страховой выплаты (страхового возмещения) путем уплаты неустойки (штрафа, пени), размер которой определяется условиями договора.

Итак, вместе с требованием о взыскании страхового возмещения страхователь может также предъявить требование о взыскании со страховщика пени (штрафа). Для защиты своих прав страхователю необходимо придерживаться основных страховых правил. Во-первых, он должен иметь необходимые документы, подтверждающие наступление страхового случая, а во-вторых, обратиться после наступления страхового случая в страховую компанию именно в срок, установленный договором.

Отдельными исковыми требованиями к страховой компании могут быть требования о возмещении морального (неимущественного) вреда. Например, основанием для возмещения такого вреда физическому лицу может быть незаконный отказ страховщика выплатить страховое возмещение, в связи с чем истцу был причинен моральный вред.

2 Обращение с жалобой в Госфинуслуг Согласно ст. 35 Закона о страховании государственный надзор за страховой деятельностью осуществляется уполномоченным органом в целях соблюдения требований законодательства о страховании, эффективного развития страховых услуг, предотвращения неплатежеспособности страховщиков и защиты интересов страхователей. Госфинуслуг, кроме того, имеет средства воздействия на недобросовестного страховщика. В частности, ст. 37 Закона о страховании наделяет Госфинуслуг широкими полномочиями. Этих полномочий Госфинуслуг достаточно, чтобы заставить страховщика выполнить требования закона.

В любом случае страхователь может выбирать способ защиты по собственному усмотрению.

Налоговый учет операций по страхованию у страхователя Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97г. № 283/97-ВР (далее — Закон о налогообложении прибыли предприятий) предусмотрено, что в состав валовых расходов относятся любые расходы по страхованию рисков гибели урожая, транспортировки продукции плательщика налога; гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находятся в составе основных фондов плательщика налога; экологического и ядерного вреда, который может быть причинен налогоплательщиком другим лицам; имущества налогоплательщика; кредитных и других рисков налогоплательщика, связанных с осуществлением им хозяйственной деятельности, в пределах обычной цены страхового тарифа соответствующего вида страхования, действующего на момент заключения такого страхового договора, за исключением страхования жизни, здоровья или других рисков, связанных с деятельностью физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с налогоплательщиком, обязательность которого не предусмотрена законодательством.

В Законе о налогообложении прибыли предприятий также оговорено, что отнесение в состав валовых расходов налогоплательщика расходов по страхованию (кроме расходов по медицинскому, пенсионному страхованию и по обязательным видам страхования) осуществляется в размере, не превышающем 5% валовых расходов за отчетный налоговый период, нарастающим итогом с начала года, а для сельскохозяйственных предприятий — за отчетный налоговый год (ч.3 пп.5.4.6).

То есть действующим законодательством определено, в каких случаях и при каких условиях налогоплательщики — юридические лица могут относить в состав валовых расходов затраты на страхование имущества.

Если наступает страховой случай, то, по Закону о налогообложении прибыли предприятий, если условия страхования предусматривают выплату страхового возмещения в пользу плательщика налога — страхователя, застрахованные убытки, понесенные таким налогоплательщиком, относятся к его валовым расходам в налоговый период их понесения , а суммы страхового возмещения таких убытков включаются в валовые доходы в налоговый период их получения (ч.2 пп.5.4.6).

НДФЛ по операциям по страхованию В Законе «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV отмечается, что в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода плательщика налога не включается сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, полученная им от страховщика-резидента по договору страхования иным, чем долгосрочное страхование жизни или негосударственное пенсионное обеспечение, при выполнении следующих условий:

а) при страховании жизни или здоровья налогоплательщика факт причиненного страхователю ущерба должно быть надлежащим образом подтвержден;

б) при страховании имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, рассчитанную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых взносов (премий), и должна быть направлена на ремонт, восстановление застрахованной собственности или ее замещения;

в) при страховании гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может превышать размер вреда, фактически причиненного выгодоприобретателю (бенефициару), которая оценивается по обычным ценам на дату такой страховой выплаты (пп. 4.3.32) .

Коротко о терминологии В страховании применяется специфическая терминология, иногда не поняла показу. Приведем наиболее распространенные термины, встречающиеся в договорах страхования.

Страховой риск — это определенное событие, на случай которого проводится страхование и которое имеет признаки вероятности и случайности наступления.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *