Составление бюджетов (бюджетный процесс)

Владимир Бутенко, аудитор

Бюджет системой прогнозных (плановых) отчетных показателей. Проще говоря, это сведения с изложенными в них планами менеджеров по продажам, производству, непроизводственных расходов и других финансовых операций предприятия на планируемый период.

Бюджет включает прогнозный отчет о финансовых результатах, баланс на конец планового периода, доходы и расходы.

Бюджет предназначен как для планирования, так и для контроля.

В начале периода бюджет выступает как план, в конце периода он служит средством контроля, с помощью которого менеджеры оценивают достигнутые результаты путем сопоставления с планом для повышения эффективности управления предприятием.

Бюджеты делятся на два основных вида:

1 Бюджет текущих расходов, в котором отражаются результаты производственных решений.

2 Финансовый план, в котором отражаются финансовые решения предприятия.

1 Бюджет текущих расходов содержит:

— план сбыта (реализации готовой продукции);

— производственный план;

— бюджет прямых затрат на материалы;

— бюджет прямых затрат на оплату труда;

— бюджет производственных накладных расходов;

— бюджет административных и сбытовых расходов;

— прогнозный Отчет о финансовых результатах.

2 Финансовый план включает:

— план поступления и расходования средств;

— Баланс на конец бюджетного года.

Основными этапами составления бюджета являются:

1 Подготовка прогноза продаж.

2 Расчет ожидаемого объема производства.

3 Оценка производственных и текущих расходов.

4 Определение денежных потоков.

5 Разработка прогнозных финансовых отчетов.

Обычно период бюджетирования составляет один год.


Годовой бюджет можно разбить на кварталы, причем первый квартал распределяется по месяцам. В течение года бюджеты корректируются. Например, в конце третьего месяца вследствие изменений меняются бюджеты остальных кварталов.

 

Процесс бюджетирования — это, как правило, непрерывный процесс. Зависимости от того, как заканчивается месяц или квартал, с учетом новых данных, добавляется новый бюджет. Этим обеспечивается постоянное двенадцатимесячная планирования независимо от месяца бюджетного года.

Рассмотрим условный пример процесса составления бюджета (таблицы 1 — 4).

В примере считаем, что для производства двух видов продукции (Продукт А и Продукт Б) используются два вида основных материалов (Материал 1 и Материал 2), каждый из которых используется в изготовлении как Продукта А, так и Продукта Б.

Схемы их использование при изготовлении продукции могут быть разнообразными. Простой вариант: один вид основного материала (сырья) идет на изготовление одного вида продукции.

При изготовлении одного вида продукции могут использоваться несколько видов основных материалов (сырья). В таком случае не стоит увлекаться чрезмерной детализацией. Необходимо принимать расхода материалов (сырья), наиболее значимые для данного продукта.

План реализации готовой продукции Разработка плана реализации готовой продукции является начальным этапом подготовки общего бюджета, поскольку расчетный объем продаж определяющий практически для всех статей общего финансового бюджета.

В плане сбыта готовой продукции, как правило, указывается количество каждого ее вида, которую предполагается реализовать.

Обычно в план сбыта готовой продукции также включается расчет ожидаемых поступлений от продаж в кредит (таблицы 5 — 8).

Например, объем продаж в декабре предыдущего года составил 45000, 75% средств поступило на счет в декабре, 25% объема продаж, равный 11250 грн, поступило в январе бюджетного года.

Таким образом, сумма 11250 грн составляет дебиторскую задолженность на начало бюджетного года.

75% средств от месячного объема продаж поступит на счет в текущем месяце.

25% средств от месячного объема продаж поступит на счет следующего месяца.

Дебиторская задолженность на конец года составляет 13600 грн.

Производственный план В производственном плане определяется количество единиц продукции, которую предполагается произвести, чтобы обеспечить намеченный объем продаж и планируемые потребности в материальных запасах.

Этот план потом понадобится при расчетах.

Ожидаемый объем производства рассчитывается путем вычитания расчетного уровня запасов на начало периода от суммы объема продукции, которую предполагается реализовать, и ожидаемого уровня запасов на конец периода (таблицы 9 — 11).

Бюджет прямых затрат на материалы Бюджет прямых затрат на материалы определяет количество материалов для производства продукции, количество их закупок для обеспечения потребностей производства в необходимом объеме (таблицы 12 — 26).

Объем закупок будет зависеть как от ожидаемого расхода материалов, так и от имеющихся запасов.

Объем закупок равна:

Объем закупок в единицах измерения = Расход материалов + Запасы в единицах измерения на конец периода — Запасы в единицах измерения на начало периода.

Это равенство базируется на основе балансовой равенства:

Сальдо на начало периода + Прибытие = Сальдо на конец периода + Выбытие.

Как правило, при составлении бюджета прямых затрат на материалы рассчитывается и сумма платежей за них.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *