ГНАУ о заполнении строки 26 декларации по НДС в 2010 году

Галина Тиравська, эксперт

Временно, в течение 2010 года, остановлено нормы относительно права плательщиков НДС включать в состав налогового кредита будущих периодов невозмещенные суммы отрицательного значения по НДС.

Остаток невозмещенного отрицательного значения в течение 2010 года отражается в декларации по НДС отдельной строкой и включается в состав налогового кредита, начиная с первого отчетного периода 2011 года.

Письмом от 18.06.2010 г. № 12096/7/16-1117 ГНАУ направила для сведения и руководства в работе Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 20.05.2010 г. № 2275-VI, который вступил в силу 16.06.2010 г. (опубликовано в газете «Голос Украины» от 16.06.2010 г. № 109).


Обратите внимание на оперативность — Закон № 2275-VI вступил в силу 16 июня, а письмо отправлено уже 18 июня.

 

Письмо директивный, оставленный в государственные налоговые администрации в АР Крым, в областях, в городах Киеве и Севастополе.

Согласно письму, начиная с отчетности за июнь 2010 года, значение строки 26 включается в строку 23.2 декларации следующего отчетного периода только в части сумм налога, уплаченных поставщикам в предыдущих налоговых периодах, и в обязательном порядке учитывается при определении суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета (строка 25.1 или строка 25.2). Остаток значение строки 26 в части сумм налога, из которых не проведены расчеты с поставщиками, сохраняется в указанном строке до формирования налоговой отчетности за отчетный период, в котором произведены расчеты с поставщиками. Т.е. строка 26 остается, но, по сути, как справочный — он ни на что не влияет. Изменения в декларацию внесены не будут: строка 26 остается, но он не участвует в расчетах, поскольку в строке 23.2 (который мы учитываем) указывается сумма, уплаченная поставщикам и при импорте.

При этом следует иметь в виду, что ГНАУ не считает уплаченной суммы, если налоговый кредит был запечатлен с импорта услуг, полученных от нерезидентов. Если нам предоставляют услуги нерезиденты и они подпадают под обложение НДС, то мы должны их включить по первому событию в налоговое обязательство и отразить в строке 7 декларации. А следующего налогового периода в строке 12.4 показываем налоговый кредит.

Так вот, ГНАУ считает, что это не считается уплаченной суммой, поскольку нет оплаты. А налоговый кредит, если у нас будет отрицательное значение, все время будет в строке 26.

Алгоритм такой: оплачиваем в строке 23.2, если у нас не перекрывается обязательствами, то попадает на бюджетное возмещение — строка 25.1 или 25.2. А не оплачена на конец года сумма (как теперь указано в Законе о прибыли) будет включена в состав налогового кредита, начиная с первого отчетного периода 2011 года.

Итак, бюджетное возмещение мы можем отнести в счет будущих платежей или на строку 26, который теперь является справочным и ни на что не влияет. Ранее в строку 26 мы ставили все подряд, теперь не выгодно это делать: если есть уплаченные суммы, их необходимо отразить в строке 25.2.

В общем, если вы подаете налоговую декларацию со всеми приложениями, налоговики не видят, оплатили вы или нет. Камерально установить это невозможно. Фактически это устанавливается при проверке, когда проводится инвентаризация и определяется, что оплачено, а что нет. Но в ваших интересах делать так, как написано. То есть все, что оплачено, показывать как уплаченные суммы в строке 23.2 (для тех, у кого отрицательное значение).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *