Налоговые события 2007 года

Руслан Ребизант, эксперт

Обзор важных налогово-бухгалтерских событий 2007 года, о которых мы писали и на которые следует обратить внимание.

Январь 1 В отличие от предыдущих общегосударственных финансовых планов Госбюджет-2007 не содержал изменений в законы о налогообложении.


Они были вынесены в отдельный «микрореволюцийний» Закон от 30.11.2006 г. № 398-V.

 

2 С первого января 2007 года ставка НДФЛ повысилась с 13% до 15%.

3 Внедренная обязательная регистрация всех новых предприятий и предпринимателей в Фонде соцзащиты инвалидов. Средние и крупные предприятия лишены права на получение займов для создания рабочих мест для трудоустройства инвалидов.

4 В новой редакции изложен Закон «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов». Для тех, кто уже имеет в собственности автомобили, ставки налога остались прежними. В общем, главных изменений два: появилось понятие «первой регистрации» и изменился порядок уплаты налога.

5 Минфин ввел новую форму финансовой отчетности № 7 «Расчет налоговых разниц по данным бухгалтерского учета», которую должны составлять все плательщики налога на прибыль, кроме плательщиков единого налога.

Февраль 1 НДС, точнее его администрирования, стало угрозой национальной безопасности Украины. СНБО утвердил мероприятия по предупреждению и нейтрализации угроз национальной безопасности, связанных с нестабильностью правового регулирования отношений в сфере администрирования налога на добавленную стоимость.

2 Кого проверяют первым? Согласно Методическим рекомендациям ГНАУ — предпринимателей, предоставляющих юридические или транспортные услуги, имеют более 5 наемных лиц, проводящих операции с зерновой продукцией, перерабатывают отходы или производят продукцию в ряде отраслей.

3 Начиная со второго квартала 2007 года, помощь при рождении ребенка и уходу за ним до достижения трехлетнего возраста выплачивается органами труда и социальной защиты населения по месту жительства застрахованных лиц.

4 С субъектами предпринимательской деятельности разрешено заключать договоры аренды недвижимого имущества без нотариального удостоверения сроком на три года.

5 При определении цены договора стороны могут определять ее эквивалент в иностранной валюте.

Март 1 Для оптимизации налога с владельцев транспортных средств рекомендуем снимать их с учета с целью продажи (если планируете его) или консервации, превращение в учебное средство т.д.

2 Усилена ответственность за самовольное занятие земельного участка. Уголовный кодекс Украины дополнен статьей 1971, предусматривающей уголовную ответственность за самовольное занятие земельного участка и самовольное строительство.

3 С изменением юридического адреса место уплаты налогов не изменяется до конца года.

4 По правилу о конфликте интересов, а также учитывая судебную практику, Комитет ВР по вопросам финансов и банковской деятельности считает возможным отражать в составе валовых расходов сумму НДС, уплаченную при приобретении легковых автомобилей и не подлежит включению в налоговый кредита.

5 Кодифицировано Методику расчета и порядка использования платы за аренду государственного имущества. Размер годовой арендной платы в случае аренды отдельного индивидуально определенного имущества (кроме недвижимого) устанавливается по соглашению сторон, но должна составлять не менее 10% стоимости арендованного имущества (ранее — 5%), а если арендатором является субъект малого предпринимательства, не менее 7% стоимости арендованного имущества (ранее — 4%).

Апрель 1 При охране должностных лиц с целью оптимизации налогообложения в одном из договоров об охране не имеет «светиться» собственно должностное лицо. Вместо нее должен пристально охраняться имущество, которое всегда при ней, например, автомобиль или ноутбук.

2 В случае осуществления предоплаты в конце одного квартала налоговые обязательства уменьшатся и перенесутся на следующий квартал, то есть после фактического получения товаров. Таким образом происходит отсрочка уплаты налога на прибыль на один квартал. Это означает, что государство вас беспроцентно прокредитовала на срок 3 месяца и еще вы выиграли на инфляционных процентах за счет предоплаты товаров, которые постоянно дорожают.

3 Минфин считает возможным выдачу под отчет денежных средств физическому лицу — не работнику предприятия. Для этого в распорядительном документе об учетной политике необходимо предусмотреть порядок выдачи не работнику предприятия средств для осуществления расходов, связанных с хозяйственными нуждами, на основании договора поручения.

4 ГНАУ уточнила: если сумма расходов на ремонт арендованного помещения меньше 1700 грн (100 необлагаемых г.), то ее включение в состав валовых расходов возможно лишь в квартале, следующем за кварталом, в котором проведена улучшения.

5 Вывеска предприятия, не содержит призывов к приобретению товара или иной информации, предназначенной сформировать или поддержать осведомленность потребителей рекламы и их интерес, рекламой не является и получение разрешения на размещение объекта внешней рекламы не требует.

Май 1 При переходе на обычную систему налогообложения налоговики могут доначислить предприятию налог на прибыль. Чтобы этого не произошло, при переходе можно продать запасы, а потом их приобрести, чтобы не было повода начислить налог на прибыль.

2 С целью недопущения минимизации налоговых обязательств и использования схем уклонения от налогообложения субъектами хозяйствования, которые декларируют отрицательное значение объекта налогообложения (убыточные предприятия), ГНАУ утвердила Методические рекомендации по особенностям проведения проверок таких субъектов ‘ объектов.

3 Госкомитет по промышленной безопасности, охране труда и горному надзору утвердил Типовое положение о комиссии по вопросам охраны труда предприятия.

Положение распространяется на предприятия, учреждения, организации любой формы собственности и вида деятельности.

4 Понятие «неиспользованный отпуск» можно применить только к ежегодным отпускам, но отнюдь не к социальным.

5 Госкомиссия по ценным бумагам и фондовому рынку рассказала, как изменить размер уставного капитала акционерного общества.

Частности, источниками увеличения размера уставного капитала могут быть:

а) дополнительные взносы (вклады) — здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности, ценные бумаги, права пользования землей, водой и другими природными ресурсами, домами , сооружениями, оборудованием, а также другие имущественные права (в том числе на интеллектуальную собственность), денежные средства, в том числе в иностранной валюте;

б) реинвестиция дивидендов;

в) направление прибыли в уставный капитал.

Способами увеличения размера уставного капитала могут быть:

а) увеличения количества акций установленной номинальной стоимости;

б) увеличения номинальной стоимости акций.

Способами уменьшении размера уставного капитала могут быть:

а) уменьшение количества акций установленной номинальной стоимости путем покупки обществом части выпущенных акций и их аннулирование;

б) уменьшения номинальной стоимости акций.

Июнь 1 Утверждено Порядок начисления пени и ее уплаты, устанавливающий механизм начисления пени предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, использующими труд наемных работников, за нарушение сроков уплаты административно-хозяйственных штрафов.

2 Финансовый кредит, полученный физлицом на приобретение (строительство) жилья в банковском учреждении в иностранной валюте, не является ипотечным и, соответственно, по мнению ГНАУ, не дает права на включение процентов по нему в состав ПДФОшного налогового кредита.

3 Корпоративные права, полученные физлицом в подарок и впоследствии ею проданы, облагаются у нее НДФЛ дважды — и как подарок, и как инвестиционный доход. Таким образом, воспользовавшись тем, что стоимость подарка известна, ГНАУ обложили и дарителя, и дважды одаренного.

4 По мнению Комитета ВР по вопросам финансов и банковской деятельности, производители алкопродукции не являются плательщиками «хмельного» сбора. А вот комиссионер-предприниматель, по мнению ГНАУ, платит его на общих основаниях.

5 местным советам предоставлено право устанавливать дополнительные льготы по налогообложению в пределах сумм, поступающих в их бюджеты.

1 июля 1916 июля — День бухгалтера.

2 Президент Виктор Ющенко подписал 9 законов, необходимых для вступления Украины в ВТО.

3 Утвержден Реестр регистраторов расчетных операций. Если у вас есть РРО, просмотрите или отсутствие модель не исключили из него.

4 Несмотря на возможность поощрения «многопрофильности» работников, законодательно не предусмотрено внесение в трудовую книжку двойных (тройных и подавно) названий профессий. Таким образом, двойные профессиональные названия работ «кассир — оператор РРО» и «кассир-бухгалтер» не предусмотрены действующим Классификатором профессий и не могут быть использованы в штатных расписаниях предприятий.

5 Административно-хозяйственные санкции за рабочее место, не занятое инвалидом там, где численность работников составляет именно 15 человек, определяется в размере средней годовой заработной платы. Год назад в Фонде думали, что платить нужно наполовину меньше.

1 августа А вот чтобы уничтожить документы, срок хранения которых истек, следует пользоваться новым Порядком образования и деятельности комиссий по проведению экспертизы ценности документов, утвержденным постановлением КМУ от 08.08.2007 г. № 1004. Его действие распространяется на всех субъектов хозяйствования (кроме частных предпринимателей, у которых сложно создать комиссию и для которых пока не установлен порядок работы с документами).

2 Изменен Порядок оформления результатов невыездных документальных, выездных плановых и внеплановых проверок. Отныне по письменному обращению субъекта хозяйствования его должностные лица имеют право принимать непосредственное участие в рассмотрении возражений и лично излагать доводы лицам, которые рассматривают возражения.

3 Требования об обязательном представлении отчетности в электронном виде путем заключения обязательных договоров (соглашений) и отказ в приеме «бумажной» налоговой отчетности не соответствуют нормам действующего законодательства по НДС.

4 По мнению Минфина, обеспечение командированного за границу работника авансом как в гривнах (для осуществления расходов во время проезда по территории Украины), так и в иностранной валюте (для осуществления необходимых расходов за рубежом) является правомерным.

5 Неиспользование работником ежегодного отпуска является нарушением трудового законодательства именно работодателем, а не работником.

Если работник по каким причинам не воспользовался своим правом на ежегодный отпуск за прошлый год или за несколько лет, он имеет право использовать их (частями или вместе), а в случае увольнения независимо от оснований ему должна быть выплачена компенсация за все неиспользованные дни ежегодных отпусков.

1 сентября Кабмин внес изменения в Положение о Государственной налоговой администрации Украины. С сентября 2007 года ГНАУ стала еще более зависимой от Минфина и получила специальный статус центрального органа исполнительной власти.

2 Госпотребстандарт разрешил себе неожиданные проверки. Теперь название проверяемого предприятия, отмечается в направлении после начала проверки. Это подтверждено и бланк направления, в котором в графе для имени объекта проверки содержится: «название предприятия, которое отмечается после начала проведения проверки». Таким образом проверки Госпотребстандарта стали наиболее неожиданными, а учитывая суммы возможных санкций — и наиболее опасными.

3 Вступили в силу изменения в выдаче «пожарных» разрешений. Нововведения касаются порядка оформления «административно-пожарных» нарушений, а также изменений в организации работы по выдаче «пожарных» разрешений.

4 Согласно ст. 41 КУоАП за нарушение установленных сроков выплаты заработной платы должностное лицо может быть привлечено, в частности, к административной ответственности с наложением штрафа от 15 до 50 н. м. д. г. (от 255 до 850 грн).

Минфин напомнил руководителям, что заработная плата должна выплачиваться работникам регулярно в рабочие дни в сроки, установленные коллективным договором, но не реже двух раз в месяц. При этом зарплата выплачивается через промежуток времени, не превышающий шестнадцати календарных дней.

5 В случае выявления недостачи документов при передаче в архив об этом составляется акт, в котором указываются причины их потери, а также указывается, на основании каких документов можно восстановить содержание утраченных.

1 октября Увеличив в результате дооценки остаточной стоимости, можно экономить на едином налоге, поскольку от выручки от реализации основных средств необходимо будет отнимать увеличенную остаточную стоимость. Дооценить основные средства целесообразно и в том случае, когда предприятие хочет улучшить показатели своего баланса.

2 ГНАУ описала 10 наиболее характерных схем уклонения от налогообложения, выявленных при осуществлении невыездных документальных (камеральных) и выездных документальных проверок. Среди прочего особое внимание сотрудников ДПС привлекли:

— использование фиктивных фирм;

— реализация ТМЦ по ценам ниже стоимости приобретения;

— экспортно-импортные операции с использованием «игры на таможенной стоимости товаров» ;

— уклонение от уплаты НДС путем «потери» первичных бухгалтерских документов;

— уклонение от уплаты НДС при использовании предприятий с иностранными инвестициями;

— применение товарного кредита.

3 По мнению Минтруда, в дни отъезда в командировку и возвращения из него работник может на работе не появляться.

4 Соки, кофе или чай в составе водочных изделий не являются объектом для взимания «хмельного» сбора.

5 Претензии по поводу купленного товара может предъявлять не только непосредственный покупатель, но и гражданин, пользующийся товаром. По мнению Госпотребстандарта, потребителем является не только гражданин, который непосредственно купил товар, но и тот, кто использует товар или намеревающийся его приобрести.

Ноябрь 1 Как выяснилось, 5 тысяч налогоплательщиков (а это примерно 0,5% от общего количества зарегистрированных в Украине юридических лиц) обеспечивают 75% налоговых платежей (с учетом поступлений от физических лиц).

2 Налоговую декларацию в канцелярию налогового органа может подавать любое лицо, а не только руководитель и главный бухгалтер.

3 Госкомпредпринимательства не отрицает возможности использования жилых помещений как офисов для осуществления предпринимательской и иной деятельности.

4 Недостатки в заполнении налоговой накладной, выявленные налоговой инспекцией в результате проверки, по мнению ВАСУ, не делают эту накладную недействительной.

5 ГНАУ продолжает настаивать на уплате НДФЛ физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности, избравшими упрощенную систему налогообложения.

Декабрь 1 Принят Госбюджет-2008.

2 Общие правила проведения проверок стали одинаковыми для всех контролирующих органов. 26 декабря вступил в силу Закон «Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» от 05.04.2007 г. № 877-V, который определил права и обязанности контролирующих органов при проведении проверок. Эти права должны знать как сами контролеры, так и те, кого проверяют.

3 Утвержден Порядок отбора образцов продукции. Как оказалось, в Украине с 26 декабря 2007 действующие два порядка отбора образцов продукции для определения ее качественных показателей.

4 Аудиторская палата определилась с перечнем услуг, которые могут предоставлять аудиторы, и концептуальной основой контроля аудиторской деятельности.

5 Налогоплательщик не обязан представлять налоговую отчетность в ГНИ в бумажном виде, если ее уже отправлено в ГНИ в электронном виде средствами телекоммуникационной связи.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *