Клуб бухгалтеров. Вопросы и ответы

Записала Галина Тиравська, эксперт

как вернуть оборудование нерезиденту?

Вопрос. Получили импортное оборудование, не оплачивали, поскольку оно не пригодилось.


Нужно его вернуть, как это предусмотрено в соглашении.

 

Как правильно оформить возврат и что делать с оплаченным на таможне НДС?

Ответ. Оформляете ГТД в режиме экспорта. У вас будет нулевая ставка и без проблем возвращаете товар. Дополнительно следует заключить соглашение о том, что контрагент согласился получить оборудование. Но возникнет проблема с НДС. Вы можете потерять налоговый кредит за налог.

Для формирования налогового кредита есть два требования: должна быть надлежащим образом оформленная ГТД и товар предназначен для использования в хозяйственной деятельности. Возвращенный товар означает не использован в хоздеятельности.

Оптимальный вариант — заключить соглашение с нерезидентом, в которой предусмотреть, что вы ему продаете этот товар. Вы заключаете договор о продаже ему товара, затем относите взаимные требования и таким образом сохраняете свой налоговый кредит.

Содержание 0,5% на безработицу из пенсионеров Вопрос. Удерживать 0,5% на безработицу из пенсионеров по инвалидности?

Ответ. Если пенсионер по инвалидности достиг пенсионного возраста, то не нужно удерживать 0,5% на безработицу. Если пенсионер не достиг пенсионного возраста (мужчины — 60 лет, женщины — 55 лет), содержать 0,5% на безработицу надо.

Как подать уточняющий расчет штрафных санкций Вопрос. Подали уточняющий расчет земельного платы (аренды), но забыли о штрафе 5%. Как теперь показать в ГНА только штраф?

Ответ. Действительно, такого исправления уточняющий расчет не предусматривает. Остается такой вариант: подать еще один уточняющий расчет, все отразить с прочерками, начислить 5% штрафной санкции и подать обязательно сопроводительное письмо. В этом письме укажите, что вы уже подавали уточняющий расчет за этот период (это обязательное требование) и объясните, почему вы ничего не заполняете, а лишь отражаете штрафную санкцию в размере 5%.

Расходы на деньги предпринимателя Вопрос. Предприниматель на общей системе налогообложения оплатил лицензию, патенты, товары собственными средствами перед открытием кафе. Можно ли эти расходы записать в Книгу доходов и расходов?

Ответ. Однозначно можно включить оплату лицензий и товаров в состав расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. Плата за патент на затраты предпринимателя не включается, а уменьшает сумму налога с доходов физических лиц, подлежащей уплате по результатам декларации.

Учет демонстрационных образцов товара Вопрос. Может ли предприятие учитывать демонстрационный образец товара, стоимость которого превышает 1000 грн, в торговом зале как объект основных фондов?

Ответ. Согласно пп. 8.1.2 ст. 8 Закона «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР амортизации подлежат расходы на приобретение основных фондов для собственного производственного использования.

Под термином «основные фонды» согласно нормам пп. 8.2.1 ст. 8 Закона о прибыли следует понимать материальные ценности, которые назначаются налогоплательщиком для использования в хозяйственной деятельности в течение периода, превышающего 365 календарных дней с даты ввода в эксплуатацию таких материальных ценностей, и стоимость которых превышает 1000 грн и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом.

Ввод объекта основного фонда в эксплуатацию оформляют актом по форме № 03-1.

В торговом (демонстрационном) зале могут быть выставлены имеющиеся у субъекта хозяйственной деятельности товары или их образцы в полном ассортименте. При этом субъект хозяйственной деятельности должен обеспечить демонстрацию пользования товаром, если это предусмотрено типом товара.

Исходя из приведенного выше нет оснований относить к составу основных фондов образцы демонстрационных товаров, поскольку они не вводятся в эксплуатацию, а только информируют потребителей о имеющийся ассортимент.

Списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности Вопрос. В случае списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, налогоплательщик увеличивает валовой доход на ее сумму. Нужно ли в этом случае также уменьшить валовые расходы на сумму кредиторской задолженности за приобретенные товары, оставшейся невзысканной по истечении срока исковой давности?

Ответ. Согласно пп. 11.2.1 ст. 11 Закона о прибыли налогоплательщик-покупатель на дату оприходования товара или на дату фактического получения результатов работ (услуг) увеличивает валовые расходы производства. При этом в случае задержки оплаты стоимости товаров (работ, услуг) у покупателя возникает кредиторская задолженность.

Если сумма такой задолженности налогоплательщика перед другим юридическим или физическим лицом осталась невзысканной по истечении срока исковой давности (общая исковая давность устанавливается продолжительностью три года согласно ст. 257 Гражданского кодекса), она подпадает под определение безвозвратной финансовой помощи и на основании пп. 4.1.6 ст. 4 Закона о прибыли включается в состав его валовых доходов.

Закон «О налогообложении прибыли предприятий» не предусматривает уменьшение ранее сложившихся валовых расходов на стоимость приобретенных товаров независимо от того, что кредиторская задолженность погашалась путем оплаты.

Кража основных фондов группы 2 (производственного оборудования) Вопрос. В 2004 г. на предприятии было украдено основные фонды группы 2 (производственное оборудование) на сумму 19 тыс. грн. Ответа от следственных органов до сих пор не получено. Как отразить такое событие в налоговом учете?

Ответ. Подпунктом 8.4.8 ст. 8 Закона о прибыли установлено, что в случае ликвидации основных фондов по решению налогоплательщика или если по не зависящим от налогоплательщика обстоятельствам основные фонды (их часть) разрушены, похищены или подлежат ликвидации или налогоплательщик вынужден отказаться от использования таких основных фондов по обстоятельствам угрозы или неизбежности их замены, разрушения или ликвидации, налогоплательщик в отчетном периоде, в котором возникают такие обстоятельства:

— увеличивает валовые расходы на сумму балансовой стоимости отдельного объекта основных фондов группы 1, при этом стоимость такого объекта приравнивается к нулю;

— не изменяет балансовую стоимость групп 2 — 4 относительно основных фондов этих групп.

В случае получения компенсации от страховой компании или другого юридического или физического лица, виновного в причиненном ущербе, налогоплательщик согласно требованиям пп. 8.4.9 ст. 8 Закона о прибыли в налоговый период, на который приходится такая компенсация:

— должна увеличить валовой доход на сумму компенсации за основные фонды группы 1 (отдельный объект основных фондов группы 1);

— должно уменьшить балансовую стоимость соответствующей группы основных фондов на сумму компенсации за основные фонды групп 2 — 4.

То есть если компенсацию от страховой компании или виновных в краже лиц не получено, то расходы, понесенные предприятием на приобретение похищенных объектов основных фондов группы 2, в налоговом учете продолжают амортизироваться.

Налоговые последствия возврата собственнику основных фондов Вопрос. По истечении срока аренды предприятие возвращает владельцу основные фонды, согласно договору аренды улучшались. Возникают ли в этом случае у арендодателя налоговые последствия?

Ответ. Согласно нормам пп. 8.8.1 ст. 8 Закона о прибыли, если договор оперативного лизинга (аренды) обязывает или разрешает арендатору осуществлять улучшение объекта оперативного лизинга (аренды), часть стоимости таких улучшений в составе расходов, превышающих сумму на улучшение основных фондов, определенную согласно пп. 8.7.1 настоящей статьи, включается таким арендатором в балансовую стоимость:

— соответствующей группы основных фондов в случае, если на балансе арендатора учитывается группа основных фондов, к которой относится такой объект лизинга (аренды)

— созданной таким арендатором соответствующей группы основных фондов в случае, если на балансе арендатора не учитывается группа основных фондов, к которой относится такой объект лизинга (аренды).

При этом арендатор не учитывает балансовую стоимость объекта оперативного лизинга (аренды), по которой он учитывается на балансе арендодателя.

Подпунктом 8.8.2 ст. 8 Закона о прибыли определено, что в случае возврата арендатором объекта оперативного лизинга (аренды) арендодателю вследствие окончания срока действия лизингового (арендного) договора арендодатель не изменяет балансовую стоимость основных фондов или валовые доходы (валовые расходы) на сумму расходов, понесенных арендатором на улучшение такого объекта.

Таким образом, при возврате арендодателю объекта оперативного лизинга (аренды), потерпевшего определенных улучшений, произведенных арендатором, налоговые последствия для собственника основных фондов не возникают.

Может ЧП — плательщик единого налога зарегистрироваться плательщиком НДС Вопрос. Может ли частный предприниматель — плательщик единого налога работать с НДС. Если да, то что для этого нужно и каким образом осуществляется налогообложение?

Ответ. Согласно п. 4 Указа Президента от 03.07.98 г. № 727/98, упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства может применяться наряду с действующей системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством, на выбор суб ‘ екта малого предпринимательства.

Пунктом 4 постановления КМУ от 16.03.2000 г. № 507 предусмотрено, что физические лица — плательщики единого налога имеют право быть плательщиками НДС по собственному желанию.

Если плательщик единого налога принял решение о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость, такой плательщик обязан представить в налоговый орган по месту жительства заявление о регистрации плательщиком НДС. Порядок регистрации субъектов хозяйствования плательщиками НДС определен Положением о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденным приказом ГНАУ от 01.03.2000 г. № 79 и зарегистрированное в Минюсте 03.04.2000 г. под № 208/4429.

Плательщик единого налога — физическое лицо, зарегистрирован плательщиком НДС, может применять квартальную форму отчетности по НДС до достижения им объемов налогооблагаемых операций 500 тыс. грн.

Налогообложение деятельности плательщика единого налога, зарегистрированного плательщиком НДС, происходит в общем порядке.

ГНИ аннулировала регистрацию плательщика НДС Вопрос. Строительная организация хозяйственным способом в течение 12 месяцев строила объект для продажи. При этом в декларации по НДС был отражен налоговый кредит. Налоговые обязательства у предприятия не возникали. ГНИ аннулировала регистрацию плательщика НДС, ссылаясь на п.9.8 Закона о НДС. Правомерны ли действия ГНИ с учетом того, что налоговую отчетность подавали не с «прочерками», а с отображением налогового кредита?

Ответ. Согласно подпункту «г» п. 9.8 статьи 9 Закона о НДС регистрация действует до даты ее аннулирования, если лицо, зарегистрированное как плательщик налога, не предоставляет налоговому органу декларации по этому налогу в течение двенадцати последовательных налоговых месяцев или подает такую декларацию (налоговый расчет) , которая (который) свидетельствует об отсутствии налогооблагаемых поставок в течение такого периода, а также в случаях, определенных законодательством относительно порядка регистрации субъектов хозяйствования.

Аннулирование регистрации плательщика в описанном случае осуществляется по инициативе соответствующего налогового органа или плательщика НДС. Если же такое аннулирование провела налоговая инспекция, ее действия не противоречат действующему законодательству.

Регистрация РРО обособленным подразделением Вопрос. В какой инспекции надо регистрировать РРО для обособленного подразделения предприятия, который стоит на учете в другой ГНИ и налог на прибыль платит консолидировано?

Ответ. Согласно пп. 2.2 п. 2 Порядка регистрации, опломбирования и применения регистраторов расчетных операций, утвержденного приказом ГНА Украины от 01.12.2000 г. № 614 «Об утверждении нормативно-правовых актов к Закону Украины« О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг », зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 05.02.2001 г. под № 107/5298, регистрация регистраторов расчетных операций осуществляется в органе государственной налоговой службы по месту жительства) субъекта предпринимательской деятельности, а если СПД обслуживается в инспекции по работе с крупными налогоплательщиками, то по месту налогового учета.

В случае использования РРО на территории другой административно-территориальной единицы до начала использования его необходимо поставить на учет в органе ГНС по месту применения, кроме РРО, применяемых на объектах выездной торговли (оказание услуг), и резервных РРО.

Предприятия могут регистрировать РРО по местонахождению обособленных филиалов и представительств, если эти филиалы числятся на налоговом учете в местных органах ГНС и в соответствии с действующим законодательством самостоятельно уплачивают налог на прибыль. Учитывая изложенное, предприятия, имеющие сеть обособленных филиалов (представительств), которые взяты на налоговый учет в местных органах ГНС, но не являются плательщиками налога на прибыль, должны регистрировать РРО по своему местонахождению, а до начала использования зарегистрировать их и в органах ГНС по месту использования.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *