Как отражается в налоговом учете по НДС у предприятия — поставщика изменение номенклатуры поставки товаров, если фактически возвращают одни товары и получают другие?

Согласно п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса Украины если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случае возврата товаров / услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке. Изменение номенклатуры также изменением суммы компенсации их стоимости, поскольку один вид товаров количественно или стоимостные уменьшается, а другой — на соответствующее количество или сумму увеличивается.


Согласно п. 18 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 01.11.2011 г. № 1379 (ниже — Порядок № 1379), в случае корректировки сумм налоговых обязательств согласно ст. 192 НКУ поставщик товаров / услуг выписывает расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (ниже — расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Порядок составления, регистрации, хранения расчета корректировки аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных. Номер расчета корректировки присваивается в соответствии с его номера в реестре выданных и полученных налоговых накладных.

Пунктом 18 Порядка № 1379 определено, что на титульном листе расчета корректировки указывается, к какой налоговой накладной и по какому договору вносятся изменения.

Поскольку в случае изменения номенклатуры поставки товаров фактически возвращают одни товары и получают другие, то продавец в обязательном порядке должен выписать расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, в которой согласно договору вносятся изменения, на товары, количество (стоимость) которых уменьшается, и выписать другую налоговую накладную на товары, поставляемые для их замены.

Источник: ДПС в Херсонской области

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *