Принципы, методы и инструментарий налогового планирования

Анатолий Загородний, Иван Вознюк

Издательский дом «ИНЖЭК» (г. Харьков) издал монографию харьковских ученых, в котором рассмотрены теоретические и методические основы, а также особенности организации и практической реализации налогового планирования на уровне предприятия.

Особенностью этого издания (Иванов Ю. Б.


, Карпова В. В., Карпов Л. Н. Налоговое планирование: принципы, методы, инструментарий Монография — Харьков: ИД «ИНЖЭК», 2006 .- 272 с. ) является его практическая направленность, что, однако, не уменьшает его теоретического значения. Методы налогового планирования и оптимизации налоговых платежей рассмотрены авторами на конкретных примерах.

 

Первый раздел монографии посвящен теоретическим основам налогового планирования, в частности, его месту в системе налогового менеджмента, принципам, методам и типологии, связанным с ним рискам и путям их минимизации.

Давая определение налогового планирования на уровне предприятия (микроуровне) как системы мер субъектов хозяйствования, направленной на максимальное использование возможностей действующего законодательства с целью законной оптимизации (именно оптимизации, а не минимизации) налоговых платежей, авторы одновременно определяют объект и субъектов налогового планирования:

— объект — процесс начисления и уплаты субъектами налогового планирования налогов и сборов;

— субъекты — юридические и физические лица, в интересах которых реализуют меры по налоговому планирование.

Авторами определена последовательность логической реализации налогового планирования и бюджетирования налогов.

Принципы налогового планирования распределены на две группы — общие (единство или системность, участие, непрерывность, гибкость, точность) и специальные (законность, комплексность, оптимальное соотношение риска и выгоды, перспективность, альтернативность, естественность). Каждый из этих принципов подробно раскрыто.

Схемы оптимизации налоговых платежей разделены авторами на глобальные (позволяют оптимизировать большинство налоговых платежей предприятия, например, упрощенная система налогообложения) и локальные, а последние — на динамические и статистические. Значительное внимание уделено методам налогового планирования и раскрытию их сущности. В зависимости от сферы применения они распределены на две группы:

— общие — расчетно-аналитический, нормативный, микробалансовий, матрично-балансовый, статистический методы и методы графоаналитических зависимостей и экономико-математического моделирования;

— специальные — методы замены отношений, распределения отношений, отсрочка налоговых платежей, делегирование налогов структуре-сателлита, использование оффшора, льготного предприятия и налоговой политики.

Основными этапами налогового планирования, по мнению авторов, являются: организационно-подготовительный, исследовательский, планово-разрабатываемый и этап практической реализации.

Новым в теории налогового планирования является изложен в монографии материал относительно рисков и их минимизации, ведь такой планировке присущ повышенный риск, а негативные последствия от его неправильного применения могут вызвать значительные финансовые потери. Авторы подробно рассмотрели законодательные, организационные (технические, коммерческие, психологические, социальные) риски и риски контроля и ответственности.

Второй раздел, в котором рассмотрены вопросы организации и методики налогового планирования на предприятии, и третий раздел, где основное внимание уделено использованию упрощенной системы налогообложения в корпоративном налоговом планировании, дают основания характеризовать это издание как монографию практического направления.

Так налоговое планирование базируется на показателях бюджетов предприятия, авторы справедливо считают, что необходимым условием его эффективного функционирования является внедрение системы бюджетирования, в которой важное место занимают налоговые бюджеты. Система бюджетирования налогов предприятия охватывает бюджеты отдельных налогов и генеральный (сводный) бюджет налогов, данные которого используются для разработки финансовых бюджетов предприятия, в частности: бюджетного отчета о финансовых результатах, бюджетного отчета о движении денежных средств, бюджетного баланса и бюджетного отчета о собственном капитале. Результатом бюджетирования налогов является также налоговый платежный календарь, содержащий сведения о суммах плановых налоговых платежей и предельные сроки их уплаты.

Методика налогового планирования рассмотрена авторами как в разрезе его отдельных этапов, так и с раскрытием сути все меры, присущих каждому этапу. Интересен с точки зрения практического использования является анализ налогового поля предприятия, предполагает анализ структуры и динамики налоговых платежей, влияния отдельных факторов на налоговую нагрузку. Основной целью этого анализа является поиск направлений оптимизации налоговых платежей, порядок отбора налоговых схем для разработки проектов налогового планирования, а также методика оценки эффективности налогового планирования, охватывающей две группы показателей — показатели налоговой нагрузки и показатели экономии налоговых платежей.

В налоговом планировании особое место занимает использование упрощенных систем налогообложения, поэтому авторы разработали методику целесообразности ее выбора, конкретно рассмотрели ее преимущества и недостатки и т.д.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *