Как подарить корпоративные права

Кристина Каспшишак, журналистка

Объект налогообложения и НДФЛ при уступки участником ООО корпоративных прав.

В письме «О налогообложении операций с инвестиционными активами» от 28.03.2007 г. № 1490/П/17-0715 ГНА Украины отмечает, что на подаренные и унаследованные корпоративные права начисляется налог с доходов физических лиц.

Согласно пп. 13.2.2 ст. 13 и ст. 14 Закона «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV любые объекты наследия и объекты дарения, возникшие с 1 января 2007, в частности в виде объекта коммерческой собственности ( корпоративного права), облагаются по ставке 5%, если плательщик (наследник, одаренный) не является членом семьи наследодателя (дарителя) первой степени родства.

При этом ГНАУ указывает: если эти корпоративные права физическое лицо впоследствии продает, то опять возникает налог.


Он определяется с разницы между ценой продажи и расходами, связанными с их приобретением. Поскольку у нас расходов на приобретение нет (права были подарены), то от общей суммы продажи придется уплатить налог в размере 15%.

 

Таким образом, корпоративные права лучше продать. По цене, по которой вы их приобрели или сделали взнос в уставный фонд. При «покупке» у лица, получившего корпоративные права, не будет налога вообще, а при продаже налог возникнет с разницы. При дарении возникнет 20% налога, хотя это не совсем логично.

ГНА Украины использовала фискальный и несколько шаткий подход к определению объекта налогообложения операций с корпоративными правами в письме от 28.03.2007 г. № 1490/П/17-0715.

Действительно, действующее законодательство предусматривает, что подарки включаются в общий налогооблагаемый доход.

Но в Законе «О налоге с доходов физических лиц» есть специальная норма для налогообложения корпоративных прав. Однако в этом специальном правиле нормы по дарению корпоративных прав, которые бы подлежали налогообложению, нет.

Правда, нет также четкого пункта о том, что подаренные или унаследованные корпоративные права не являются доходом. В таком случае возникает двойное налогообложение:

— при получении безвозмездных корпоративных прав;

— при их продаже.

Если корпоративные права продать хотя бы за минимальную плату, они уже не будут подарком и это даст возможность минимизировать налоги.

Если корпоративные права являются подарком от другого физического лица, то к 1 апреля следующего года одаренный должен подать декларацию о полученных доходах. Налоговая инспекция на основании декларации определит налоге с доходов физических лиц.

Если корпоративные права вы получили путем купли или путем взноса в уставный фонд, и цены взноса и продажи не отличаются, то налог не будет возникать. Но если цены отличаются, по разнице также следует уплатить 15% НДФЛ.

Тому, кто продал корпоративные права, нужно тоже декларировать свои доходы. Они определяются как разница между ценой продажи и расходами, связанными с приобретением корпоративного права.

Если в 2007 году ваш доход составил менее 740 гривен, его можно не декларировать.

На практике часто возникает вопрос, необходимо подавать декларацию о полученных доходах от продажи инвестиционных активов, если доход равен расходам и объект налогообложения не возникает. Такая декларация подается в соответствии с пп 9.6.6 ст. 9 Закона об НДФЛ.

Если доход в 2007 году больше, может быть наложен админштраф за неподачу декларации. Такая санкция может быть наложена не когда-либо, а в течение двух месяцев с момента совершения нарушения *. Это нарушение нельзя считать продолжающимся, потому что непредоставление декларации не повлияло на уплату налога.

* Статья 38 Кодекса Украины об административных правонарушениях:

«Сроки наложения административного взыскания Административное взыскание может быть наложено не позднее двух месяцев со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении — два месяца со дня его обнаружения.

В случае отказа в возбуждении уголовного дела или закрытия уголовного дела, но при наличии в действиях нарушителя признаков административного правонарушения административное взыскание может быть наложено не позднее чем через месяц со дня принятия решения об отказе в возбуждении уголовного дела или о его закрытии » .

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *