Представительские расходы. Куда отнести алкоголь?

Богдан Демко, эксперт

Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете представительские расходы? В счете отдельно выделены алкогольные напитки.

В бухгалтерском учете это будут административные расходы.


В зависимости от цели проведения мероприятий представительские расходы могут отражаться на счете 92 «Административные расходы» или 93 «Расходы на сбыт».

 

В налоговом учете, согласно пп. 5.4.4 ст. 5 Закона «О налогообложении прибыли предприятий» *, такие расходы включаются в валовые расходы в пределах 2 процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.

Поскольку речь идет о том, что в счете выделены алкогольные напитки, нужно выяснить, была оплата произведена наличными. Если оплата произведена наличными, налоговики однозначно не признают права на валовые расходы, поскольку в пп. 5.4.8 Закона о прибыли указано, что не включается в валовые расходы наличность, израсходованная на приобретение алкогольных напитков **. Если оплата сделано безналичными, по нашему мнению, такие суммы можно включать в валовые расходы в пределах 2%.

Оформление документов. Все зависит от того, какие затраты были понесены. Представительские расходы — понятие общее. Документы должны быть составлены таким образом, чтобы информация, которая в них содержится, подтверждала связь расходов с хозяйственной деятельностью и отражала рекламную направленность мероприятия. В документах обязательно должны указываться:

— цель мероприятия;

— дата и место его проведения;

— программа мероприятия;

— список приглашенных лиц;

— список представителей принимающей стороны;

— информация о запланированной и фактической сумме расходов.

Предприятие самостоятельно решает, какими внутренними документами будут оформлены представительские расходы: приказом или распоряжением. Обязательна программа встречи: кого, кто и где представляет.

Складывается смету расходов на проведение представительских мероприятий. В смету могут включаться любые расходы: за аренду помещения, на питание, посещение культурно-зрелищных мероприятий (посещение музеев, выставок, театров, концертов), приобретение и распространение подарков, а также бесплатное распространение образцов товаров и т.д.

После проведения представительских мероприятий составляется отчет об осуществленных расходах и проведены мероприятия при встрече гостей, делегаций, комиссий и т.д. Во избежание лишних хлопот желательно, чтобы смета отвечал фактическим затратам. Хотя законодательством прямо это не определено.

Для определения состава представительских расходов в рекомендательном порядке можно воспользоваться положениями приказа Минфина от 12.11.93 г. № 88. Этот приказ утратил силу в части, регулирующей расходы хозрасчетных предприятий и организаций, но применяется до сих пор бюджетными организациями.

Во представительскими расходами в этом документе понимают расходы министерств, ведомств, предприятий, учреждений на прием и обслуживание иностранных представителей и делегаций и представителей других предприятий, прибывших по приглашениям для переговоров с целью укрепления международных связей, установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества и решения вопросов, связанных с коммерческой деятельностью.

Приказом № 88 до представительских расходов относят расходы, связанные с:

— проведением официального приема (завтрака, обеда, ужина) представителей на территории предприятия или в заведениях общественного питания;

— транспортным обеспечением ;

— мерами культурной программы;

— буфетным обслуживанием во время переговоров (расходы на приобретение чая, кофе, печенья, прохладительных и алкогольных напитков и т.д.)

— оплатой услуг переводчика, который не находится в штате предприятия, учреждения;

— оплатой номеров в гостиницах.

Расходы, связанные с бронированием номеров в гостиницах, не должны превышать 50% стоимости номера за сутки.

Распорядительным документом предприятия, учреждения определяется круг лиц, принимающих участие во встрече представителей других предприятий по вопросам коммерческой деятельности.

При этом количество участников от стороны, проводит официальный прием, не должно превышать количества участников от приглашенной стороны.

* Подпункт 5.4.4 ст. 5 Закона «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР:

«Расходы налогоплательщика на проведение предпродажных и рекламных мероприятий относительно товаров (работ, услуг), которые продаются (предоставляются) такими плательщиками налога.

Расходы на организацию приемов, презентаций и праздников, приобретение и распространение подарков, включая бесплатную раздачу образцов товаров или бесплатное предоставление услуг (выполнение работ) в рекламных целях, но не более двух процентов от налогооблагаемой прибыли налогоплательщика за предыдущий отчетный ) год ».

** Выписка из пп. 5.4.8 ст. 5 Закона «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР:

«… Не включается в состав расходов налогоплательщика наличность, израсходованная на цели, определенные подпунктами 5.3.1 и 5.4.4 этой статьи, а также на цели, не связанные с возмещением личных расходов физического лица, находящегося в командировке.

Не разрешается относить в состав расходов на питание стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы «чаевых», за исключением случаев, когда суммы таких «чаевых» включаются в счета в соответствии с законами страны пребывания, а также платы за зрелищные мероприятия … ».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *