Плательщик налога на прибыль, который получил аванс до 01.04.2011 г. и возвращает его после этой даты, имеет право на уменьшение дохода

Плательщик налога на прибыль, который получил аванс до 01.04.2011 г. и возвращает его после этой даты, имеет право на уменьшение дохода (абз. 3-5 п. 1 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ)


В случае возврата авансов (других платежей), полученных до 01.04.2011 г. и учтенных в составе валовых доходов, на сумму такого возврата происходит корректировка дохода отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном Кодексом.

Особая норма предусмотрена для авансов, полученных в иностранной валюте. Такая корректировка происходит по официальному валютному курсу гривны к иностранной валюте, который действовал на дату возврата.

Вторая норма касается авансов выданных. В случае возврата авансов (иных платежей), выданных до 01.04.2011 г. и учтенных в составе валовых расходов, на сумму такого возврата корректируются расходы отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены.

Третья, наиболее спорная, норма уже четко установлена в Кодексе. В случае отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) после 01.04.2011 г. в счет авансов, полученных до такой даты, расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, и осуществлены после даты вступления в силу Кодекса, при условии, что они не были включены в состав валовых расходов, признаются расходами на дату отгрузки таких товаров (выполнения работ, оказания услуг). Все уточнения вступают в силу «задним» числом — с 1 апреля 2011 г.

Руслан Ребизант, эксперт

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *