Порядок отражения в отчетности по НДС корректировки сумм налоговых обязательств при возврате товаров неплательщиком НДС

Согласно п. 192.2 ст. 192 раздела V Налогового кодекса уменьшение суммы налоговых обязательств налогоплательщика — поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров / услуг, предоставляемых лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такого поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или заменой низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором.


В случае корректировки сумм налоговых обязательств при возврате товаров неплательщиком НДС согласно п. 3.9 раздела V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНАУ от 25.01.2011 г. № 41 (далее — Порядок № 41) такая корректировка отражается в строке 8.1 раздела I налоговой декларации по НДС и в приложении Д1 к налоговой декларации по НДС.

При заполнении приложения Д1 в таком случае следует заполнять все колонки таблицы 1 раздела I, но с учетом следующих особенностей: поскольку Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. № 969, предусмотрено, что в случае поставки товаров / услуг покупателю , который не зарегистрирован в качестве налогоплательщика, в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» накладной и расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной ставится ноль, то в колонке 3 «Индивидуальный налоговый номер покупателя» приложения Д1 тоже следует ставить 0 (ноль).

Если плательщик НДС осуществил поставку товаров неплательщику НДС, который не получал налоговой накладной и соответственно уплаченные ранее суммы НДС не включал в налоговый кредит, то оба экземпляра расчета корректировки остаются у продавца без подписи покупателя — неплательщика НДС, а поэтому колонка 7 «Дата получения получателем ( покупателем) расчета корректировки »приложения Д1 соответствии с п. 5 раздела III Порядка № 41 должен содержать прочерк (в случае представления отчетности на бумажных носителях) или оставаться не заполненной (в случае предоставления отчетности в электронном виде).

Источник: отдел массово-разъяснительной работы и обращений граждан ГНА в Волынской области

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *