Взаимозачет с нерезидентом без пени

Галина Тиравська, бухгалтер-эксперт

Если предприятие провело взаимозачет с нерезидентом в пределах 90 дней, пеня за непоступления валютных средств не должна начисляться.

Приказом от 03.08.2006 г. № 450 ГНАУ утвердила Обобщающее налоговое разъяснение, где наконец однозначно признала, что пеня не начисляется, если в течение 90 дней предприятие не получило оплату от нерезидента, а закрыло сделку путем взаимозачета однородных требований ( согласно ст.4 Закона «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» от 23.09.94 г. № 185/94-ВР).

Ответ, которого ждали Закон «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» регулирует порядок и механизм расчетов при осуществлении экспортно-импортных операций во внешнеэкономической сфере.


На основании ст.4 названного Закона взимается пеня за каждый день просрочки в размере 0,3% от суммы неполученной выручки (таможенной стоимости недопоставленной продукции) в иностранной валюте, пересчитанной в денежную единицу Украины по курсу НБУ на день возникновения задолженности.

 

При осуществлении внешнеэкономических операций в отношениях между резидентами и нерезидентами могут возникать встречные требования относительно оплаты задолженности.

Законы «О внешнеэкономической деятельности», «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте», Декрет КМУ «О системе валютного регулирования и валютного контроля» и Гражданский кодекс Украины не исключают возможности прекращения обязательства зачетом встречного однородного требования по внешнеэкономическим договорам .

Условия зачисления встречных однородных требований Как указывает ГНАУ в приказе № 450, прекращение дебиторской и кредиторской задолженности при проведении расчетов по внешнеэкономическим договорам путем зачета встречных однородных требований возможно при следующих обязательных условий:

— наличие задолженностей на момент зачета встречных однородных требований;

— требования должны быть встречные, вытекать из разных взаимных обязательств между двумя сторонами, срок выполнения которых наступил;

— требования должны быть однородными (денежные средства)

— прекращение обязательств должно осуществляться в определенные Законом «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» сроки.

То есть если вы провели с нерезидентом взаимозачет в пределах 90 дней, пеня за непоступления валютных средств не должна начисляться. Очень долго ГНАУ не признавала таких взаимозачетов, требуя начисления пени. Хотя если все расчеты закрыты, оснований для ее начисления нет.

НДС и налоговый кредит Согласно ст. 8 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2006 год» в случае вывоза (экспорта) товаров (работ, услуг) за пределы таможенной территории Украины путем бартерных операций сумма НДС, уплаченная (начисленная) в связи с приобретением товаров (работ, услуг ), не относится на увеличение налогового кредита, а включается в состав валовых расходов производства (обращения) плательщика налога.

Если обязательство прекращено путем зачета встречных однородных требований или поступления товара, или получение компенсации в другой, чем средства, форме, то такая операция приобретает признаки бартерной, и в связи с этим плательщик налога на добавленную стоимость, осуществил экспорт изготовленного (приобретенного) на таможенной территории Украины товара и включил в налоговый кредит сумму НДС, уплаченную (начисленную) в связи с приобретением товаров (работ, услуг), на момент такого прекращения обязательств должен уменьшить налоговый кредит и провести соответствующие расчеты с бюджетом.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *