В случае возврата предоплаты выполняется перерасчет

Согласно пп. 135.4.1 ст. 135 Налогового кодекса Украины в доходы от операционной деятельности относится доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг.


Пунктом 137.1 в. 137 Кодекса определено, что доход от реализации товаров признается датой перехода к покупателю права собственности на них. Доход от предоставления услуг и выполнения работ признается за датой составления акта или иного документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, подтверждающего выполнение работ или оказание услуг.

Согласно пункту 7 подраздела 4 раздела XX Кодекса установлено, что доход не определяется в отношении товаров (результатов работ, услуг), отгруженных (оказанных) после даты вступления в силу разделом III настоящего Кодекса в части стоимости таких товаров (результатов работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в том числе в период нахождения на упрощенной системе налогообложения.

Пунктом 140.2 в. 140 Кодекса установлено, что если после продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая перерасчет в случае возврата проданных товаров или права собственности на такие товары (результаты работ, услуг) продавцу, налогоплательщик — продавец и плательщик налога — покупатель осуществляют соответствующий перерасчет доходов или расходов (балансовой стоимости основных средств) в отчетном периоде, в котором произошло изменение суммы компенсации.

Таким образом, если договор был заключен до вступления в силу разделом III Кодекса и за ним налогоплательщик получил средства в качестве аванса, то после вступления в силу разделом III Кодекса доход не определяется в части стоимости товаров (работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты ) до такой даты по договорам на поставку товаров.

Если предприятие расторгает договор после 01.04.2011 г. и контрагент возвращает средства, полученные им в качестве аванса (предоплаты) до 01.04.2011 г., то предприятие-продавец и предприятие-покупатель осуществляют соответствующий перерасчет доходов или расходов в отчетном периоде, в котором произошло такой возврат средств согласно п. 140.2 ст. 140 Кодекса.

Источник: ГНА в Донецкой области

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *