Каков порядок выписки налоговой накладной в случае осуществления операции по поставке товаров / услуг, к которой одновременно применяется как нулевая ставка, так и основная ставка НДС?

Пунктом 9 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНА Украины от 21.12.2010 г. № 969, предусмотрено, что в случае осуществления операции по поставке товаров / услуг, к которой одновременно применяется как нулевая ставка, так и ставка 20% (с 01.01. 2014 г. — 17%), составляется одна налоговая накладная, в которой заполняются соответствующие графы.


Согласно п. 12 Порядка № 969 в раздел I налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров / услуг, а именно: графа 2 — дата возникновения налогового обязательства; графа 3 — номенклатура поставки товаров / услуг; графа 4 — единица измерения товаров / услуг — грн, шт., кг, м, см, м куб., см куб., л и т.д.; графа 5 — количество (объем) поставки товаров / услуг; графа 6 — цена поставки единицы продукции без учета НДС; графа 7 — база налогообложения товаров / услуг, подлежащих обложению НДС по ставке 20% (с 01.01.2014 г. — 17%); графа 8 — база налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины по поставке товаров / услуг, подлежащих обложению НДС по нулевой ставке; графы 9 и 10 остаются незаполненными; графа 11 — общая сумма средств, подлежащая уплате.

В разделе III налоговой накладной в графе 7 отражается сумма НДС, рассчитанная по ставке 20% (с 01.01.2014 г. — 17%) исходя из налогооблагаемой базы, указанной в графе 7 раздела I налоговой накладной, в графе 8 указывается ноль, графы 9 и 10 остаются незаполненными, а в графе 11 указывается общая сумма начисленного НДС, равная сумме налога, определенной в графе 7 раздела III этой налоговой накладной. В разделе IV в графах 7, 8 и 11 налоговой накладной указываются общие суммы по НДС.

По материалам ГНА в Днепропетровской области

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *