Корректировка налогового кредита по облагаемых и необлагаемых операциях

Согласно п. 199.2 ст. 199 Налогового кодекса предусмотрена корректировка налогового кредита по облагаемых и необлагаемых операциях. Подлежащей корректировке: весь налоговый кредит по НДС, в том числе «импортный», или налоговый кредит по тем товарам (услугам), которые одновременно используются в налогооблагаемых и необлагаемых операциях?


Согласно п. 199.1 ст. 199 Налогового кодекса в случае если приобретенные и / или изготовленные товары / услуги частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично в необлагаемых, к сумм налога, плательщик имеет право отнести в налоговый кредит включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовления, которая соответствует доле использования таких товаров / услуг в налогооблагаемых операциях.

Расчет доли использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарами / услугами и / или необратимыми активами между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями осуществляется согласно табл. 1 приложения Д7 к налоговой декларации по НДС.

Определена доля использования (колонка 5 таблицы 1 приложения Д7) отражается плательщиком в специальном поле строки 15.1 налоговой декларации и применяется им в течение календарного года для определения налогового кредита при заполнении строки 15.1 налоговой декларации по НДС.

По итогам календарного года плательщики перечисляют долю исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций и корректируют налоговый кредит в связи с таким переводом. Результаты перерасчета сумм налогового кредита отражаются в Налоговой декларации по НДС за последний отчетный период года (строка 16.4).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *