По мнению столичной ГНА, переплату по налогам нельзя включать в валовые расходы

Виталий Мосейчук, эксперт

В письме от 24.02.10 г. № 1113/10/31-606 ГНА в г. Киеве в своих внутренних документах по проверке декларации по налогу на прибыль отметила, что в валовые расходы налогоплательщика относят суммы начисленных налогов, сборов и других обязательных платежей в размере, указанном в представленных расчетах этих налогов.


То есть, как считает ГНАУ, в валовые расходы попадают только суммы налогов, подтвержденные соответствующими расчетами. А излишне уплаченные платежи по налогам (переплаты) туда не включаются.

 

Таким образом, по мнению ГНАУ, ложная переплата не включается в валовые расходы. То есть если в декларации указано 100 грн налога, а оплачено 120 грн, то 20 грн не включают в валовые расходы. И вроде налоговая права (чего это в документах писать одно, а платить больше), но маразм в том, что если подать уточняющую декларацию на 120 грн, то и валовые расходы возникают на все 120 грн. То есть формальная бумажка с ложной переплатой важнее для валовых затрат, чем реальные деньги в бюджете. Поэтому декларируйте все свои переплаты, — как ложные, так и преднамеренные. Хотя с точки зрения Закона правда не на стороне ГНА.

В соответствии с пп. 5.2.5 ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР (в редакции Закона от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями, далее — Закон) в состав валовых расходов включаются суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), установленных Законом Украины «О системе налогообложения» (кроме тех, которые прямо не определены в перечне налогов, сборов (обязательных платежей), включая акцизный сбор и рентные платежи, а также сбор в виде целевой надбавки к тарифу на электрическую и тепловую энергию, за исключением налогов, сборов (обязательных платежей), предусмотренных пп. 5.3.3, 5.3.4, и пени, штрафов, неустоек, предусмотренных пп. 5.3.5 настоящей статьи. Таким образом, даже при уплате налогов за отсутствия декларации валовые расходы, а не только при переплате, ведь есть факт внесения (начисление) налогов, что может происходить и без декларации, потому начисления налога, как правило, предшествует его внесению в декларацию, но чтобы не заморачиваться с налоговой, лучше подать уточненный расчет с суммой переплаты

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *