Налоговые накладные, полученные с опозданием

Галина Тиравська, бухгалтер-эксперт

Еще один нюанс связан с налоговым накладным, полученным с опозданием.

Мы обращали внимание на разъяснение ГНАУ, в которых говорится, что никаких корректировок не нужно отображать, что это налоговый кредит того периода, в котором фактически такие налоговые накладные получены.


Но вместе с тем приходится часто сталкиваться с другой точкой зрения налоговиков, принимающих декларации. Бессмысленно в строке 16.4 показывать такие налоговые накладные как корректировка, причем только за один период, а на остальные периодов оформлять уточняющие расчеты.

 

Так вот, ГНАУ издала «свежего» письмо от 18.08.2010 г. № 16847/7/16-1517-26 «О налоговых накладных, полученных в периодах, отличных от периодов их выписку», в котором, по сути , повторила то, что уже писала в письме от 18.04.2010 г. № 8109/7/16-1117. В частности сообщила, что налоговые накладные, обоснованы полученные в периодах, следующих за периодами их выписки, отражаются в разделе I реестра полученных и выданных налоговых накладных по дате их получения. Налоговый кредит, сформированный на основании таких налоговых накладных, расшифровывается в разделе II приложения 5 «Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов» к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость с указанием периода выписки налоговых накладных и соответственно декларируется в строке 10.1 налоговой декларации.

И отметила, что, несмотря на потерю силу распоряжением КМУ от 09.09.2009 г. № 1120-р «Некоторые вопросы администрирования налога на добавленную стоимость» (согласно распоряжению КМУ от 19.05.2010 г. № 1071-р) , утрачивают силу:

— письмо ГНАУ от 21.09.2009 г. № 20400/7/16-1517, в котором говорилось о условии документального подтверждения задержки получения налоговых накладных, о конверты со штампами и т.д.;

— часть письма ГНАУ от 04.11.2009 г. № 24259/7/16-1517-26 (абзацы 5 и 12) об отражении запоздалых налоговых накладных в строке 16.4.

Это отозваны.

Беспокоят слова «обоснованно полученных». Как это? Поскольку отозвано письмо от 21.09.2009 г. № 20400/7/16-1517, о конверты речь уже не идет. А «обоснованно полученные» — это, скорее всего, все то, что, во-первых, за сроком давности (1095 дней) списывается, а во-вторых, вы имеете право включить их в налоговый кредит.

Некоторые спрашивает, опять нужно вести журналы регистрации полученных налоговых накладных? Да, такие журналы вы можете вести. Это ваша инициатива, ваш выбор. Но, в принципе, вести их оснований нет, поскольку у нас есть реестр полученных и выданных налоговых накладных, и в письме ГНАУ тоже говорится о реестре, в котором есть и дата выписки и дата получения. И если мы записали эту налоговую накладную по дате получения в реестр, значит, мы ее тогда и получили. Это и будет «обосновано получение».

Хотя это не принципиальный вопрос для налоговой. Какая разница, в какой строке отражать? Сумма налога при этом не изменяется. Только прибавляется работы. Кроме того в первых проектах Налогового кодекса была норма, согласно которой разрешалось включать налоговые накладные только в течение трех месяцев после их выписки. И в проекте Закона от 20.05.2010 г. № 2275-VI эта норма была. Но теперь ее нигде нет: ни в Законе № 2275-VI, ни в новейшей редакции Налогового кодекса.

Так этой нормы нет, то тем более мы имеем право включать налоговые накладные в налоговый кредит.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *