Нюансы заполнения строки 26 декларации по НДС

Соломин Ланчак, бухгалтер-эксперт

из строки 26 уже все разобрались, поняли, чего хочет налоговая (см. «ПП» № 7 / 2010, стр. 48). Но в последнее время возникли два нюанса.

1 Если речь идет о УПЛАЧЕННЫЕ суммы НДС, которые можно из строки 26 переносить в строку 23.2, ГНАУ считает, что возможна только уплата деньгами (денежными средствами).


Все. Ни взаимозачеты, ни бартер, по мнению ГНАУ, не является оплатой и основанием для переноса сумм из строки 26 в строку 23.2 и бюджетного возмещения.

 

2 Наконец совершенно правильно ГНАУ решила вопрос с теми плательщиками НДС, которые не имеют права на бюджетное возмещение. Если налогоплательщик по основаниям, предусмотренным пп. 7.7.11 ст. 7 Закона «О налоге на добавленную стоимость», * не имеет права на бюджетное возмещение, то он тоже переносит уплаченные суммы НДС из строки 26 в строку 23.2 и имеет право на уменьшение налогового обязательства отчетного периода.

Если обязательство меньше, чем сумма в строке 23.2, то разницу следует вернуть в строку 26.

То есть в этой ситуации могут быть задействованы только строки 26 и 23.2. Строк 25-х это не касается, поскольку нет права на бюджетное возмещение. * Подпункт 7.7.11 статьи 7 Закона «О налоге на добавленную стоимость»: «… 7.7.11. Такие лица не имеют права на получение бюджетного возмещения:

а) лицо, которое:

— была зарегистрирована как плательщик этого налога менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по результатам которого подается заявление на бюджетное возмещение (кроме начисления налогового кредита вследствие приобретения или сооружения (строительства) основных фондов по решению Кабинета Министров Украины);

— имело объемы налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев меньше, чем заявленная сумма бюджетного возмещения (кроме начисления налогового кредита вследствие приобретения или сооружения (строительства) основных фондов);

— не осуществляло деятельность в течение последних двенадцати календарных месяцев;

б) лицо, являющееся плательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, предусматривающие уплату этого налога в способ, отличный от установленного настоящим Законом, или освобождение от такой уплаты. ».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *